Vấn đề tài chính khi thiết lập kế toán cơ sở dồn tích

Cơ sở kế toán dồn tích xem xét thời điểm của các khoản thu và chi phí, khớp với chúng khi chúng xảy ra. Doanh thu được ghi nhận khi dịch vụ hoặc bán hàng xảy ra, bất kể khi nào thanh toán được nhận. Điều tương tự cũng áp dụng cho các chi phí - chúng được ghi nhận khi chúng xảy ra, bất kể khi nào thanh toán được thực hiện. Phương pháp kế toán dồn tích là cơ sở chính thức được công nhận bởi các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung ở Hoa Kỳ

So sánh

Thiết lập cơ sở dồn tích của kế toán và thay đổi phương pháp kế toán của bạn sẽ ảnh hưởng đến khả năng so sánh của báo cáo tài chính. Báo cáo từ các năm trước không thể so sánh với các báo cáo được biên soạn sau khi phương pháp tích lũy được thực hiện. Ví dụ: doanh thu trên cơ sở dồn tích bao gồm cả tiền mặt và doanh thu phải thu; doanh thu trên cơ sở tiền mặt là về tiền mặt mà không có khoản phải thu.

So sánh các tuyên bố trên hai cơ sở khác nhau giống như so sánh táo và cam. Đây là một tác động tài chính lớn của việc thay đổi phương pháp kế toán - nó làm cho việc so sánh với quá khứ là không thể.

Tài khoản phải trả và khoản phải thu

Với việc sử dụng phương pháp dồn tích, các tài khoản phải trả và phải thu được thiết lập, thường được liên kết với một hệ thống sổ cái chung. Khi báo cáo bảng cân đối kế toán được lập, nó hiển thị cả tài khoản phải trả và phải thu. Các tài khoản phải trả phản ánh các hóa đơn cần được thanh toán, cả dài hạn và ngắn hạn và mỗi loại được báo cáo riêng.

Các khoản phải thu là các khoản phải nhận; doanh nghiệp giám sát tài khoản này chặt chẽ để đảm bảo khách hàng thanh toán hóa đơn đúng hạn. Ban quản lý xem xét các báo cáo cụ thể, chẳng hạn như báo cáo "lão hóa phải thu", để tìm ra ai nợ những gì và trong bao lâu.

Đóng sách - Doanh thu

Đóng sách bằng phương pháp dồn tích liên quan đến việc xem xét kỹ thời điểm thu nhập. Thông thường một số hành động được thực hiện. Nếu thu nhập được nhận thuộc về một giai đoạn trong tương lai, chẳng hạn như học phí cho một lớp học bắt đầu từ năm sau, thì nó được đặt dưới dạng "thu nhập hoãn lại" hoặc "tiền gửi" - một khoản nợ. Trong năm tiếp theo, tài khoản này bằng không và doanh thu được ghi nhận.

Khi doanh thu được đóng, một thủ tục phổ biến khác là tìm kiếm các khoản phải thu chưa được đặt để xác nhận tất cả thu nhập trong một khoảng thời gian được chọn. Cuối cùng, trợ cấp cho nợ xấu được thiết lập và đánh giá với các ước tính tổn thất trong khu vực phải thu. Khoản trợ cấp này là điển hình của cơ sở kế toán dồn tích và nó nhận ra rằng không phải tất cả các khoản phải thu đều thực sự được thu thập. Nhiều lần khoản trợ cấp này được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm, như 10 phần trăm khoản phải thu, dựa trên lịch sử trong quá khứ.

Đóng sách - Chi phí

Sử dụng cơ sở dồn tích của kế toán, các chi phí được đóng lại để mắt đến thời gian. Các điều chỉnh phổ biến là chi phí tích lũy và chi phí trả trước. Chi phí tích lũy là chi phí thuộc về một khoảng thời gian nhưng chưa được nhập vào hệ thống. Một ví dụ là hóa đơn điện thoại trong một tháng thực sự "thuộc về" giai đoạn trước. Chi phí tích lũy được đặt dưới dạng mục tạp chí.

Để tránh đặt gấp đôi, các mục nhật ký này được đảo ngược hoặc điều chỉnh khi hóa đơn được nhập vào hệ thống phải trả. Đây là một thách thức lớn với việc sử dụng phương pháp kế toán dồn tích - để đặt một khoản chi phí như một mục nhật ký và một lần nữa trên hệ thống các tài khoản phải trả. Chi phí tích lũy phải được theo dõi mọi lúc, ngay cả sau khi đóng sách chính thức.

Chi phí trả trước là chi phí đã được thanh toán cho một giai đoạn trong tương lai. Một ví dụ là trả tiền bảo hiểm bao gồm hơn một khoảng thời gian. Theo thời gian, chi phí được ghi nhận. Chi phí trả trước là tài khoản tài sản, không thực sự là tài khoản "chi phí".

Cân nhắc

Nếu bạn dự định thay đổi cơ sở kế toán cho mục đích thuế, bạn cần thông báo cho Sở Thuế vụ về thay đổi của mình bằng mẫu 3115. Một khi bạn quyết định muốn thực hiện phương pháp kế toán dồn tích, hãy tiếp tục và không tiếp tục thay đổi qua lại, hoặc bạn sẽ kết thúc với một mớ hỗn độn lớn.