Phương pháp trực tiếp Dòng tiền và Ghi chú phải trả

Các công ty sử dụng báo cáo tài chính - báo cáo thu nhập, bảng cân đối và báo cáo lưu chuyển tiền tệ - để theo dõi và đánh giá hiệu quả hoạt động và tài chính của họ. Theo một khảo sát do Viện CPA Hoa Kỳ quản lý năm 2009, chỉ có năm trong số 500 công ty sử dụng phương pháp trực tiếp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Điều này là do sự phức tạp theo dõi liên quan đến phương pháp trực tiếp. Các hoạt động liên quan đến ghi chú phải trả xuất hiện trong cả hoạt động điều hành và hoạt động tài chính.

Phương pháp trực tiếp được xác định

Không giống như phương pháp gián tiếp, lấy thông tin từ báo cáo thu nhập và điều chỉnh để tìm ra lượng tiền mặt được sử dụng, phương pháp trực tiếp chỉ đưa ra các hoạt động ảnh hưởng đến dòng tiền. Nếu một mặt hàng hoặc hoạt động không ảnh hưởng đến dòng tiền, nó sẽ không xuất hiện ở bất kỳ đâu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Trong phần điều hành của báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phương pháp trực tiếp báo cáo các khoản thu tiền mặt và giải ngân tiền mặt. Biên lai tiền mặt bao gồm tiền mặt thu được từ khách hàng, cổ tức và số tiền lãi nhận được. Giải ngân tiền mặt bao gồm tiền mặt trả cho nhân viên, tiền mặt trả cho nhà cung cấp và thanh toán lãi và thuế thu nhập liên bang. Dòng tiền ròng bằng với chênh lệch giữa các khoản thu tiền mặt và giải ngân tiền mặt.

Ghi chú phải trả

Một ghi chú phải trả được liên kết với một khoản vay ngân hàng ngắn hạn hoặc kỳ phiếu và xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của công ty dưới dạng một khoản nợ ngắn hạn trong số tiền gốc. Khi một công ty trả hết tiền, số tiền hiển thị trên bảng cân đối kế toán như một ghi chú phải trả sẽ giảm. Ghi chú phải trả tương tự như các tài khoản phải trả và được xử lý tương tự trong phần điều hành của báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế toán ghi lại bất kỳ khoản thanh toán tiền mặt nào được thực hiện trên tiền gốc trong phần tài chính. Trong phần này, kế toán cũng ghi lại bất kỳ biên lai tiền mặt mới nào từ các ghi chú ngắn hạn mới hoặc các khoản vay mà công ty nhập vào. Theo phương pháp trực tiếp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các công ty ghi lại số tiền lãi họ đã trả cho một ghi chú phải trả trên một dòng riêng trong phần điều hành.

Ví dụ về cách thức hoạt động

Nói XYZ Services sử dụng phương pháp trực tiếp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Trong phần điều hành của báo cáo lưu chuyển tiền tệ, XYZ hiển thị 200.000 đô la hóa đơn tiền mặt từ khách hàng, 117.000 đô la tiền mặt trả cho nhà cung cấp và nhà cung cấp và 3.000 đô la tiền mặt được trả dưới dạng lãi suất phải trả. Trừ các khoản thanh toán tiền mặt từ biên lai tiền mặt cho tổng số tiền mặt được tạo ra bởi các hoạt động là 80.000 đô la. Trong phần tài chính của báo cáo lưu chuyển tiền tệ, XYZ Services cho thấy 20.000 đô la thanh toán gốc được thực hiện trên các ghi chú phải trả.

Giải thích quá trình hòa giải

Theo phương pháp gián tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ liên kết báo cáo thu nhập và bảng cân đối. Tuy nhiên, theo phương pháp trực tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ không có liên kết rõ ràng với báo cáo thu nhập. Để liên kết thu nhập ròng từ báo cáo thu nhập của công ty với tiền mặt ròng mà công ty tạo ra, kế toán công ty phải sử dụng quy trình điều chỉnh và đối chiếu. Tuy nhiên, vì các ghi chú phải trả tăng hoặc giảm đã được hạch toán trong phần điều hành, kế toán không thực hiện điều chỉnh đối với các ghi chú phải trả trong quá trình đối chiếu này.