Giá trị hợp lý Vs. Giá trị sổ sách

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính mô tả tình trạng tài chính của công ty tại một thời điểm nhất định. Nó cho thấy những gì công ty sở hữu, tài sản của nó; những gì công ty nợ, nợ phải trả của nó; và giá trị ròng của nó (vốn chủ sở hữu), chênh lệch giữa tài sản và nợ phải trả. Giá trị hợp lý và sổ sách là hai số liệu được sử dụng để định giá giá trị tài sản của bảng cân đối kế toán.

Giá trị sổ sách

Giá trị sổ sách có thể có hai định nghĩa trong kế toán. Đầu tiên định nghĩa giá trị thanh lý của một công ty như trong thanh lý phá sản. Giá trị sổ sách cũng có thể đề cập đến giá trị khấu hao của tài sản cố định. Giả sử một công ty đã mua một tòa nhà với giá 1 triệu đô la 10 năm trước và đang khấu hao tòa nhà theo lịch trình cố định 33.000 đô la mỗi năm trong 30 năm. Giá trị sổ sách của tòa nhà ngày hôm nay là 667.000 đô la (1 triệu đô la trừ đi 333.000 đô la khấu hao).

Giá trị hợp lý

Không giống như các tòa nhà tương đối dễ định giá, một số tài sản của bảng cân đối khó định lượng nếu không có các quy tắc định giá giúp củng cố niềm tin rằng quy trình này hợp lý và kết quả là hợp lý. Các quy tắc định giá tài sản khó định lượng được giải thích trong SFAS 157, đó là Tuyên bố của Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính có hiệu lực vào tháng 2 năm 2007. SFAS 157 có mục tiêu loại bỏ sự không chắc chắn rằng giá trị tài sản nêu là "giá trị hợp lý" phù hợp với Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP.

SFAS 157

SFAS 157 đặt ra các hướng dẫn để định lượng giá trị hợp lý của tài sản dựa trên giá "bán" hoặc "thoát" của tài sản tại các thị trường đang hoạt động. Khi thị trường hoạt động không tồn tại, SFAS 157 cho phép các công ty đưa ra các giả định của riêng họ bằng cách sử dụng các hướng dẫn FASB cụ thể. SFAS 157 nhóm tài sản thành ba loại: Tài sản cấp 1 với thị trường hoạt động và giá bán có thể kiểm chứng; Tài sản cấp 2 không có thị trường hoạt động và yêu cầu kỹ thuật mô hình hóa máy tính bằng cách sử dụng giá bán của các tài sản tương tự; và tài sản cấp 3 không có thị trường hoạt động hoặc tài sản tương tự để bán tương đương giá.

Kế toán giá trị hợp lý

Kế toán giá trị hợp lý đòi hỏi các công ty phải điều chỉnh tài sản kịp thời để phản ánh giá cả thị trường hiện tại. Sự điều chỉnh này, được gọi là "đánh dấu thị trường", đôi khi có thể gây tổn hại cho các công ty trong các ngành công nghiệp đầy biến động. Hãy xem xét cuộc khủng hoảng nhà ở năm 2008 khi nhu cầu thị trường đối với chứng khoán được thế chấp sụp đổ. Các công ty nắm giữ chứng khoán được thế chấp dưới dạng tài sản cấp 1 đã thấy những tài sản đó xấu đi so với tài sản cấp 3 hầu như chỉ sau một đêm. Do đó, nhiều tổ chức tài chính lớn nhất của quốc gia đã phải ghi giảm tài sản khổng lồ (giảm giá trị) để tuân thủ SFAS 157. Đổi lại, điều này làm giảm vốn cổ đông ở nhiều tổ chức tài chính vì vốn chủ sở hữu bằng tài sản trừ đi nợ phải trả.

Sự liên quan của kế toán giá trị hợp lý với người tiêu dùng

Kế toán giá trị hợp lý tác động đến người tiêu dùng thông thường theo nhiều cách. Xem xét, ví dụ, truy cập vào tín dụng. Tập đoàn Bảo hiểm Tiền gửi Liên bang yêu cầu các ngân hàng duy trì mức vốn tối thiểu (vốn chủ sở hữu) trên tổng tỷ lệ tài sản là 4%. Hầu hết các tài sản ngân hàng là các khoản vay cho khách hàng ngân hàng. Cứ 100 đô la một ngân hàng cho người tiêu dùng vay, ngân hàng đó phải có 4 đô la vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán. Khi các ngân hàng phải đánh dấu chứng khoán dựa trên thị trường thế chấp vào năm 2008, điều này đã làm giảm giá trị tài sản và vốn chủ sở hữu của họ, điều này đã hạn chế khả năng nhiều ngân hàng cho vay đối với người tiêu dùng để thế chấp và chi tiêu tiêu dùng khác.