GAAP Vs. MACRS

Báo cáo tài chính doanh nghiệp, chẳng hạn như báo cáo thu nhập, báo cáo dòng tiền và bảng cân đối, tất cả đều sử dụng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP, làm cơ sở cho các định dạng của họ. Các công ty dự kiến ​​sẽ tính toán chi phí khấu hao hàng năm của họ bằng các phương pháp được quy định bởi GAAP. Tuy nhiên, các công ty cũng có thể sử dụng một phương pháp khác để xác định khấu hao của họ trên các biểu mẫu thuế của họ. Phương pháp này, được gọi là hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc được sửa đổi, hoặc MACRS, cho phép các công ty đẩy nhanh ước tính khấu hao của họ và kiếm được các khoản khấu trừ thuế.

Chức năng của khấu hao GAAP

Một công ty có kế hoạch cài đặt tài sản cố định, chẳng hạn như máy móc hạng nặng hoặc thiết bị sản xuất, phải hiểu rằng tài sản của công ty sẽ giảm giá trị miễn là những tài sản đó vẫn được sử dụng. Công ty cũng phải chọn phương pháp kế toán mà họ muốn sử dụng để thu hồi chi phí khấu hao đó. Các quy tắc GAAP nêu rõ rằng tài sản bị khấu hao trong vòng đời hữu ích dự kiến ​​của nó. Tuy nhiên, các công ty có thể xóa khấu hao theo nhiều cách.

Ví dụ về khấu hao GAAP

Phương pháp "đường thẳng" là phương pháp GAAP được sử dụng phổ biến nhất để tính khấu hao tài sản của công ty. Phương pháp này lấy chênh lệch giữa giá trị của tài sản mới và giá trị cứu hộ dự kiến ​​của nó, sau đó chia số tiền đó cho số năm trong vòng đời hữu ích của nó. Chẳng hạn, nếu một tài sản mới có giá trị 25.000 đô la, giá trị cứu hộ dự kiến ​​là 5.000 đô la và tuổi thọ dự kiến ​​là 20 năm, phương pháp đường thẳng sẽ tính khấu hao tài sản ở mức 1.000 đô la mỗi năm.

Chức năng của khấu hao MACRS

Do tuổi thọ thuế của tài sản cố định thường ngắn hơn tuổi thọ dịch vụ hữu ích của nó, các quy tắc MACRS yêu cầu các công ty sử dụng ước tính trọn đời được chỉ định trong mã số thuế để tính khấu hao tài sản cố định. Tuổi thọ thuế quy định khác nhau giữa các loại tài sản khác nhau, từ ba đến năm năm đối với thiết bị xây dựng và tối đa 30 năm đối với bất động sản và tòa nhà. Cấu trúc thuế có thể thay đổi để cung cấp cho các công ty tăng tốc khấu hao với mục đích kích thích tăng trưởng kinh tế thông qua đầu tư vốn.

Ví dụ về khấu hao MACRS

Theo MACRS, một công ty phải sử dụng các phương pháp khấu hao khác nhau cho các loại tài sản khác nhau. Đối với máy móc hạng nặng, MACRS yêu cầu các công ty đặt tuổi thọ chịu thuế ở mức 10 năm và sử dụng phương pháp "giảm gấp đôi". Phương pháp này khấu hao tài sản bằng 20 phần trăm giá trị của nó vào đầu mỗi năm tính thuế. Chẳng hạn, một tài sản có giá trị sổ sách khởi điểm là 25.000 đô la bị khấu hao 20% trong năm đầu tiên, với mức khấu hao 5.000 đô la. Năm sau, giá trị sổ sách bắt đầu cho tài sản là 20.000 đô la. Công ty có thể mất 20 phần trăm, hoặc 4.000 đô la khấu hao.