Hai cách khác nhau để đo lường trợ cấp nợ xấu

Phương thức trợ cấp là phương tiện để các công ty có thể dự đoán tốt hơn và chuẩn bị cho sự mất mát sẽ xảy ra từ các tài khoản của khách hàng sẽ không thể kiểm soát được trong tương lai. Không giống như phương pháp xóa sổ trực tiếp, phương thức trợ cấp được sử dụng bởi các công ty báo cáo tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP.

Phương pháp được sử dụng như thế nào

Với phương thức trợ cấp, các công ty ước tính nợ xấu tính theo tỷ lệ phần trăm của doanh thu trong kỳ hoặc tính theo tỷ lệ phần trăm của số dư tài khoản phải thu. Quản lý xác định tỷ lệ phần trăm này dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ của công ty. Hai tài khoản sổ cái chung được sử dụng khi tính toán nợ xấu bằng phương pháp trợ cấp: chi phí nợ xấu và trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ, một tài khoản dự phòng bù vào các khoản phải thu.

Thí dụ

Để minh họa cách ước tính nợ xấu bằng phương pháp trợ cấp, hãy giả sử rằng CoolEZ Corp, một công ty bán và dịch vụ hệ thống sưởi ấm và điều hòa không khí công nghiệp, có doanh thu 650.000 đô la và số dư khoản phải thu là 210.000 đô la.

Phương pháp báo cáo thu nhập

Giả sử rằng dựa trên kinh nghiệm trong năm qua, ban lãnh đạo ước tính rằng khoản nợ khó kiểm soát là 3% tổng doanh thu. Vào cuối năm, CoolEZ Corp sẽ ghi nhận ước tính tổn thất xấu của mình là $ 19.500 (.03 x $ 650.000).

(DR.) Chi phí nợ xấu 19.500 (CR.) Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ 19.500

Phương pháp cân đối kế toán

Để minh họa cách tiếp cận bảng cân đối kế toán, giả sử thay vào đó, ban lãnh đạo ước tính khoản nợ khó đòi là 5% của số dư tài khoản phải thu. Vào cuối năm, CoolEZ Corp sẽ ghi nhận mục nhật ký cho khoản nợ xấu là $ 10, 5 (0, 05 x $ 210.000) như sau:

(DR.) Chi phí nợ xấu 10.500 (CR.) Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ 10.500

Trợ cấp cho số dư tài khoản nghi ngờ về cơ bản là một con số cắm, được điều chỉnh theo tỷ lệ phần trăm ước tính của số dư tài khoản phải thu. Trong ví dụ của chúng tôi, nếu năm trước có số dư 5.000 đô la, số tiền cần thiết để điều chỉnh trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ sẽ là 5.500 đô la.