Trách nhiệm của Kiểm toán viên bên ngoài trong việc phát hiện gian lận trong quá trình kiểm toán

Trước sự sụp đổ của các công ty như Enron và WorldCom, trọng tâm trong năm 2011 là các kiểm toán viên tìm ra những hành vi sai trái trước khi họ lên trang nhất của tờ báo. Đóng góp vào sự phụ thuộc vào các kiểm toán viên là thông qua Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002. Hành động này có hiệu quả thắt chặt kiểm soát kế toán và điều chỉnh vai trò của kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài. Vì hành động này, kiểm toán viên bên ngoài phải đối mặt với nhiều trách nhiệm hơn trong việc phát hiện và báo cáo gian lận.

Sarbanes-Oxley

Việc ký kết Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) năm 2002 thay đổi cách các công ty giao dịch công khai báo cáo thu nhập của họ. Đạo luật này hướng đến việc làm cho các tập đoàn chịu trách nhiệm về thông tin sai lệch trong báo cáo tài chính của họ. Theo Đạo luật Sarbanes-Oxley, một công ty đại chúng phải thuê một nhóm kiểm toán bên ngoài để xem xét các thủ tục kế toán và báo cáo tài chính của họ. Ngoài ra, hành động phân tách nhiệm vụ kiểm toán nội bộ và bên ngoài. Trước hành động này, một số công ty đã có thể lôi kéo các kiểm toán viên bên ngoài được ký hợp đồng của họ thực hiện kiểm toán nội bộ. Mục 404 của đạo luật nêu rõ nhiệm vụ và trách nhiệm của kiểm toán viên bên ngoài.

Trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc phát hiện và báo cáo gian lận

Theo Đạo luật Sarbanes-Oxley, mỗi công ty đại chúng nên có một ủy ban kiểm toán giám sát và chi phối tính toàn vẹn của báo cáo tài chính trong công ty. Ủy ban này cũng giám sát các kiểm toán viên, cả nội bộ và bên ngoài. Khi tìm thấy bằng chứng về kế toán gian lận, kiểm toán viên bên ngoài phải truyền đạt kết quả của mình cho ủy ban hoặc cơ quan quản lý khác trong tổ chức. Kiểm toán viên bên ngoài cũng báo cáo những phát hiện về các thủ tục có thể khiến công ty có nguy cơ bị lừa đảo. Theo đạo luật, kiểm toán viên không thể hỗ trợ trong việc tạo ra các thủ tục hoặc hướng dẫn mới cho công ty. Họ phải duy trì một khoảng cách chuyên nghiệp và chỉ có thể đưa ra ý kiến ​​và đánh giá về các hệ thống hiện tại.

Các loại gian lận kế toán

Loại kiểm toán gian lận phổ biến nhất phát hiện ra là lỗi ghi nhận doanh thu. Ghi nhận doanh thu là báo cáo doanh thu mà công ty kiếm được. Một số công ty có thể báo cáo nhầm doanh thu không hoàn toàn kiếm được, điều này xảy ra trong trường hợp thanh toán trong một khoảng thời gian hàng năm và công ty báo cáo tất cả các khoản thu trước. Báo cáo chính xác sẽ ghi nhận hoặc báo cáo doanh thu trong một năm. Kiểm toán viên cũng tìm thấy bằng chứng gian lận trong ước tính tài khoản phải trả và các ước tính kế toán khác. Một số phát hiện không phải là gian lận nhưng có thể dẫn đến lỗi kế toán hoặc khiến công ty gặp rủi ro như nhiệm vụ kế toán chồng chéo. Ví dụ, người thực hiện gửi tiền ngân hàng không nên cân đối với sao kê ngân hàng.

Cách phát hiện gian lận

Kiểm toán viên bên ngoài xem xét các mục tạp chí và phỏng vấn kế toán của công ty về các thủ tục để phát hiện ra các rủi ro tiềm ẩn. Họ sẽ gặp quản lý để có được sự hiểu biết về các quy trình và sau đó kiểm tra các quy trình đó để tuân thủ SOX. Họ cũng xem xét bất kỳ giao dịch lớn hoặc bất thường hoặc mục nhật ký xảy ra ngoài phạm vi kinh doanh thông thường. Kiểm toán viên cũng đảm bảo rằng có các biện pháp kiểm soát thích hợp để ngăn chặn mọi khả năng gian lận.