Những yếu tố nào được sử dụng để xác định xem phương pháp kế toán công bằng có phù hợp không?

Phương pháp vốn chủ sở hữu chiếm một phần sở hữu của một công ty đối với người khác khi nhà đầu tư có thể ảnh hưởng nhưng không áp đặt chính sách cho người đầu tư. Do đó, mức độ kiểm soát của nhà đầu tư đối với một nhà đầu tư quyết định có nên sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu hay không. Nếu nhà đầu tư có ít ảnh hưởng, thay vào đó nó sử dụng phương pháp chi phí. Ngược lại, nếu nhà đầu tư có lợi ích đa số, thì nhà đầu tư là một công ty con và kế toán tiến hành dưới dạng hợp nhất.

Phương pháp vốn chủ sở hữu

Một công ty ban đầu ghi sổ đầu tư vào cổ phiếu của một công ty khác như một tài sản không lưu hành với giá trị bằng với chi phí mua hàng. Bất cứ khi nào người đầu tư phát hành một báo cáo thu nhập, nhà đầu tư cập nhật giá trị mang theo của tài sản bằng phần thu nhập của nó. Ví dụ: nếu nhà đầu tư sở hữu 30 phần trăm cổ phần có quyền biểu quyết của một công ty thông báo thu nhập ròng 1 triệu đô la, nhà đầu tư tăng hoặc ghi nợ, tài sản trị giá 300.000 đô la. Mất mát dẫn đến giảm, hoặc tín dụng, vào tài khoản tài sản. Nhà đầu tư coi cổ tức của người đầu tư không phải là thu nhập mà là thu hồi vốn và ghi nhận giá trị mang theo của tài sản bằng số tiền xuất chi. Nhà đầu tư cũng phải phản ánh trên sổ sách của chính mình phần "thu nhập toàn diện khác" của nhà đầu tư, phát sinh từ các khoản lãi và lỗ trên các khoản mục như lương hưu, tỷ giá ngoại tệ và bán chứng khoán.

Tỷ lệ sở hữu

Theo nguyên tắc kế toán được chấp nhận ở Hoa Kỳ, một nhà đầu tư có cổ phần từ 20% đến 50% trong cổ phiếu có quyền biểu quyết của một công ty có ảnh hưởng đáng kể đến người được đầu tư và sử dụng phương pháp kế toán vốn chủ sở hữu. Tuy nhiên, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính diễn giải quy tắc này một cách linh hoạt. Giải thích số 35 nói rằng các công ty có thể vượt qua giả định về ảnh hưởng đáng kể dựa trên các tình tiết cụ thể của vụ án. Do đó, một công ty có thể bác bỏ yêu cầu ảnh hưởng ngay cả khi công ty sở hữu 20% đến 50% cổ phần được đầu tư. Ngược lại, một nhà đầu tư có thể chứng minh tầm ảnh hưởng đáng kể với tỷ lệ sở hữu dưới 20%.

Các yếu tố hỗ trợ phương pháp vốn chủ sở hữu

Một công ty có thể đủ điều kiện cho phương pháp vốn chủ sở hữu với ít hơn 20 phần trăm cổ phần trong một nhà đầu tư nếu nó có thể cho thấy bằng chứng về ảnh hưởng. Yêu cầu ảnh hưởng được hỗ trợ bằng cách có đại diện trong ban giám đốc của người đầu tư, tham gia hoạch định chính sách, giao dịch với người được đầu tư, trao đổi nhân sự với người được đầu tư, thể hiện sự phụ thuộc kỹ thuật giữa nhà đầu tư và nhà đầu tư và có tỷ lệ sở hữu lớn so với cổ phần của các nhà đầu tư khác.

Các yếu tố bác bỏ phương pháp vốn chủ sở hữu

Ngay cả với tỷ lệ sở hữu từ 20% trở lên, một nhà đầu tư thiểu số có thể đưa ra các yếu tố từ chối ảnh hưởng cần thiết để sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu. Các yếu tố đó bao gồm một ban giám đốc đầu tư thù địch, các vụ kiện và khiếu nại của nhà đầu tư, nhà đầu tư đồng ý từ bỏ quyền cổ đông, một chủ sở hữu đa số bỏ qua các đề xuất của nhà đầu tư, không thể bảo mật thông tin cần thiết để sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu và không có được đại diện trên hội đồng đầu tư.

Phương pháp chi phí

Nếu một nhà đầu tư không có đủ quyền kiểm soát để sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu, thì nó phải dùng đến phương pháp kế toán chi phí. Theo phương pháp chi phí, nhà đầu tư ghi nhận chi phí mua của khoản đầu tư dưới dạng bảo đảm sẵn sàng để bán. Tuy nhiên, nhà đầu tư không cập nhật giá trị mang theo của tài sản khi người đầu tư công bố thu nhập và bao gồm cổ tức của người đầu tư là thu nhập. Nếu nhà đầu tư xác định rằng giá trị hợp lý của người đầu tư đã bị suy giảm vĩnh viễn, thì phải lưu ý giá trị mang theo của tài sản và ghi nhận một khoản lỗ. Nếu một nhà đầu tư mua thêm cổ phiếu của một nhà đầu tư, có thể thấy nó phù hợp để chuyển đổi từ phương pháp chi phí sang phương pháp kế toán vốn chủ sở hữu.