Một phương sai ngân sách linh hoạt chi phí cố định là gì?

Chủ doanh nghiệp và người quản lý của họ sử dụng ngân sách làm lộ trình phân bổ nguồn lực của công ty họ. Hầu hết các doanh nghiệp sử dụng ngân sách với các ước tính cố định cho doanh thu và chi phí, theo danh mục hoặc danh mục phụ. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp sử dụng ngân sách linh hoạt, thay đổi mức chi phí với số tiền bán hàng bằng đô la. Phương sai ngân sách linh hoạt chi phí cố định là phương sai giữa số tiền thực tế và ngân sách cho một chi phí cố định trong ngân sách linh hoạt.

Ngân sách linh hoạt được xác định

Ngân sách linh hoạt thay đổi để điều chỉnh biến động hoặc thay đổi trong khối lượng hoạt động liên quan đến bán hàng. Một ngân sách linh hoạt phản ánh nhiều thay đổi cho các cấp độ khác nhau. Thay vì dự báo tĩnh, ngân sách linh hoạt - còn được gọi là ngân sách linh hoạt hoặc ngân sách biến đổi - hiển thị chi phí dưới dạng phần trăm doanh thu. Chi phí tăng hoặc giảm tương ứng khi công ty ghi lại số lượng bán hàng thực tế. Vài chi phí đủ điều kiện là biến nghiêm ngặt hoặc cố định. Hầu hết các chi phí thể hiện đặc điểm của cả hai đặc điểm cố định và biến. Do đó, một số công ty sử dụng ngân sách linh hoạt chỉ dự báo chi phí với thành phần biến mạnh là tỷ lệ phần trăm và giữ chi phí khác, ít chi phí biến đổi như cố định.

Đã sửa so với biến

Để phân loại chính xác chi phí là cố định hoặc biến đổi và tính toán phù hợp, các nhà quản lý phải đánh giá hành vi của chi phí liên quan đến doanh thu trong phạm vi được xác định trước. Trong ngân sách linh hoạt, những chi phí không thay đổi trong phạm vi bán hàng xuất hiện chủ yếu dưới dạng chi phí cố định. Một ví dụ là bảo trì và làm sạch. Các chi phí thay đổi đáng kể dựa trên doanh số xuất hiện chủ yếu dưới dạng chi phí biến đổi và hiển thị dưới dạng phần trăm doanh thu. Ngoài ra, các công ty thường chia chi phí biến đổi thành các thành phần cố định và biến đổi.

Thành phần chi phí cố định

Bởi vì chi phí cố định không thay đổi trong khoảng thời gian được đề cập, chi phí cố định hoạt động giống nhau trong ngân sách linh hoạt giống như trong ngân sách tĩnh hoặc cố định. Điều này bao gồm các chi phí cố định truyền thống về khấu hao, chi phí chiếm dụng, bảo hiểm và nhân viên hành chính. Trong ngân sách linh hoạt, các nhà quản lý phải đánh giá và quyết định chi phí nào đủ điều kiện là cố định hoặc biến, bao nhiêu là cố định và bao nhiêu là biến - cho mỗi danh mục hoặc danh mục con. Do đó, ngân sách linh hoạt chứa thông tin chi tiết hơn về chi phí cố định cụ thể và phương sai liên quan giữa ngân sách và thực tế.

Phương sai

Phương sai ngân sách chi phí cố định phát sinh khi một công ty trả nhiều hơn hoặc ít hơn kế hoạch cho các khoản mục trên cao. Một phương sai thuận lợi xảy ra khi chi phí cố định thực tế hoặc thành phần chi phí cố định mà công ty phải gánh chịu thấp hơn chi phí cố định được dự toán. Một phương sai không thuận lợi xảy ra khi chi phí cố định hoặc thành phần thực tế vượt quá chi phí cố định hoặc thành phần được dự toán. Phân tích phương sai chi phí cố định giúp các công ty xác định mức độ phân bổ chi phí cố định cho các hoạt động và điểm chính xác nơi họ có thể cần điều chỉnh.