Ví dụ về các vấn đề kế toán vật liệu trong bản ghi nhớ kiểm toán

Mục tiêu của kiểm toán bên ngoài là xác định xem, theo ý kiến ​​của kiểm toán viên, báo cáo tài chính của một doanh nghiệp thể hiện chính xác tình trạng tài chính hiện tại của nó. Một đại diện chính xác có nghĩa là theo ý kiến ​​của kiểm toán viên, báo cáo tài chính luôn tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và không có sai sót trọng yếu. Sau khi hoàn thành kiểm toán, công ty kiểm toán có trách nhiệm đưa ra một báo cáo đảm bảo chính thức, thường được gọi là một bản ghi nhớ kiểm toán. Trong trường hợp một hoặc nhiều sai sót trọng yếu được phát hiện, ý kiến ​​của kiểm toán viên thể hiện tùy thuộc vào loại, tần suất và mức độ nghiêm trọng của các sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm toán.

Chất liệu Vs. Những sai sót phi vật chất

Mặc dù bất kỳ thông tin không chính xác nào trên báo cáo tài chính đều có thể bị coi là sai, nhưng không phải tất cả các sai sót đều đủ nghiêm trọng để được coi là tài liệu. Ngoài ra, không có tiêu chuẩn được công bố nào thiết lập một đường phân chia giữa các lỗi vật chất và lỗi không đáng kể hoặc không quan trọng. Tuy nhiên, Chuẩn mực kế toán quốc tế và Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính đưa ra một định nghĩa rộng, thường coi lỗi là nguyên liệu nếu phán quyết của một người hợp lý sẽ bị thay đổi hoặc bị ảnh hưởng bởi sự bao gồm hoặc sửa chữa của mặt hàng. là một lý do chính tại sao các nhóm kiểm toán bên ngoài phải mất thời gian trước khi bắt đầu bất kỳ cuộc kiểm toán bên ngoài nào để có được sự hiểu biết về doanh nghiệp và các thủ tục kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Ngoài việc giúp nhóm kiểm toán xác định các điểm yếu kiểm soát nội bộ, quy trình cũng giúp kiểm toán viên thiết lập tính trọng yếu.

Sai sót vật chất thực tế

Các vấn đề kế toán trọng yếu có thể là sai sót thực tế hoặc phán xét. Những sai sót thực tế thường liên quan đến việc không tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung hoặc không áp dụng các biện pháp kiểm soát nội bộ mạnh mẽ. Các ví dụ thực tế liên quan đến GAAP bao gồm báo cáo tài chính không xác định rõ ràng kỳ báo cáo trong tiêu đề báo cáo, bao gồm thông tin tài chính bằng bất cứ điều gì khác ngoài đô la Mỹ hoặc không bao gồm chú thích để làm rõ các giao dịch bất thường. Một ví dụ về các vấn đề phi vật chất riêng lẻ thường dẫn đến số dư tài khoản không chính xác - một vấn đề quan trọng - bao gồm việc không phân tách nhiệm vụ, nhập dữ liệu không chính xác và không thường xuyên đối chiếu tài khoản giữa các công ty.

Tài liệu phán đoán sai

Vấn đề kế toán vật liệu phán đoán là sự khác biệt phát sinh từ các đánh giá của chủ doanh nghiệp so với ý kiến ​​của kiểm toán viên. Những khác biệt liên quan như những thứ như ước tính kế toán hoặc chính sách kế toán, mà kiểm toán viên cho là không hợp lý. Các kỹ thuật ước tính đề cập đến các phương pháp được sử dụng trong các khoản phải thu và định giá hàng tồn kho, doanh thu tích lũy cũng như khấu hao nhằm phân bổ chi phí của tài sản cố định trong thời gian hữu dụng ước tính của chúng. Kiểm toán viên cũng có thể xem xét tài liệu mà phương thức mà doanh nghiệp sử dụng để tính toán các giao dịch quan trọng và bất thường cũng như các chính sách và sửa đổi ghi nhận doanh thu hoặc thay đổi hoàn toàn các chính sách kế toán hiện tại của doanh nghiệp. Các vấn đề cũng có thể phát sinh trong các tình huống thiếu hướng dẫn hoặc sự đồng thuận có thẩm quyền hoặc khi có câu hỏi về cách doanh nghiệp thực hiện các tiêu chuẩn báo cáo tài chính và luật pháp và quy định mới đối với doanh nghiệp.

Dự kiến ​​sai

Một kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​cuối cùng về các trường hợp sai sót trọng yếu cụ thể và dự kiến. Kiểm toán tài chính thường không bao gồm kiểm tra toàn bộ mọi giao dịch hoặc mọi thủ tục kế toán. Thay vào đó, kiểm toán viên chọn ngẫu nhiên một mẫu đại diện và chỉ kiểm tra một số giao dịch tài chính nhất định. Dựa trên điểm mạnh hay điểm yếu của kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp và bất kỳ sai sót nào được phát hiện trong quá trình phân tích mẫu ngẫu nhiên, kiểm toán viên dự án không chỉ có khả năng những sai sót này tiếp tục xuất hiện mà còn có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu liên quan. Đó là thông tin mà một kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​cuối cùng, mà anh ta cũng bao gồm trong phần cuối cùng của bản ghi nhớ kiểm toán.