Phương pháp & cơ sở chi phí

Cơ sở chi phí là số tiền bạn chi cho một tài sản trước khi bạn bán nó. Nếu bạn mua hoặc tạo ra nhiều đơn vị tài sản này với các mức giá khác nhau và sau đó bán một số trong số chúng, thuế thu nhập và thuế thu nhập của bạn sẽ phụ thuộc vào cơ sở chi phí bạn sử dụng cho các mặt hàng đã bán. Từ quan điểm của một doanh nghiệp, tài sản có thể là hàng tồn kho; đối với cá nhân hoặc doanh nghiệp, họ có thể là các khoản đầu tư.

Cơ sở chi phí hàng tồn kho

Theo quy tắc viết hoa thống nhất của Dịch vụ doanh thu nội bộ, bạn cần bao gồm các chi phí gián tiếp trực tiếp và nhất định khi tính giá vốn hàng bán, hoặc giá vốn hàng bán cho các mặt hàng tồn kho. Chi phí trực tiếp là những chi phí bạn có thể liên kết trực tiếp với một mặt hàng tồn kho. Chúng bao gồm chi phí bán buôn hàng hóa và vật liệu và nhân công được sử dụng để sản xuất hàng tồn kho để bán. Theo IRS, bạn cũng phải bao gồm một số chi phí khác trong giá vốn hàng bán, bao gồm cả container và gói không thể tách rời với hàng tồn kho, phí vận chuyển và một phần chi phí được phân bổ cần thiết để tạo hoặc lưu trữ hàng tồn kho. IRS đưa ra các ví dụ sau về chi phí có thể phân bổ: tiền thuê nhà, nhiệt, ánh sáng, điện, bảo hiểm, khấu hao, thuế, bảo trì, lao động và giám sát.

Đến trước về trước

Khi bạn bán hàng tồn kho, bạn cần đưa ra một giả định về các cơ sở chi phí sẽ sử dụng trong giá vốn hàng bán để tính lợi nhuận gộp của bạn - việc bán hàng tiến hành trừ đi giá vốn hàng bán. Trong phương thức nhập trước, xuất trước, hoặc FIFO, trước tiên, bạn sử dụng chi phí tồn kho cũ nhất. Ví dụ: nếu bạn đã mua hai lô hàng hóa giống hệt nhau, trước tiên bạn sẽ áp dụng cơ sở chi phí của lô cũ hơn cho giá vốn hàng bán. Trong thời gian chi phí tăng, FIFO thường sẽ tạo ra lợi nhuận gộp lớn nhất, vì các cơ sở chi phí lâu đời nhất là thấp nhất. Trong những trường hợp này, hóa đơn thuế của bạn sẽ cao hơn so với việc bạn đã sử dụng một phương pháp dòng chi phí thay thế, chẳng hạn như cuối cùng, trước hết, chi phí trung bình hoặc nhận dạng cụ thể. Điều ngược lại là đúng trong thời gian khi chi phí giảm.

Chứng khoán

FIFO cũng là một trong những phương pháp dòng chi phí bạn có thể sử dụng để tính lãi và lỗ vốn đầu tư tài chính như cổ phiếu, trái phiếu, quyền chọn và quỹ tương hỗ. Cơ sở chi phí của một khoản đầu tư bao gồm giá mua cũng như phí, hoa hồng và bất kỳ chi phí nào khác cần thiết cho việc mua. Người môi giới hoặc công ty quỹ tương hỗ của bạn ghi lại từng giao dịch mua hàng riêng biệt trong một lô thuế thuế, bao gồm cơ sở chi phí mua hàng. Nếu nhà môi giới hoặc quỹ của bạn, thông qua mặc định hoặc do hướng dẫn rõ ràng của bạn, sử dụng phương pháp FIFO, thì cơ sở chi phí của chứng khoán đã bán có chứa các lô thuế lâu đời nhất trước tiên. Ở các thị trường đang lên, điều này sẽ tạo ra mức tăng vốn lớn nhất và do đó là hóa đơn thuế lớn nhất.

Cân nhắc đầu tư

Các khoản đầu tư sử dụng phương pháp FIFO có nhiều khả năng tạo ra các khoản lãi và lỗ vốn dài hạn. IRS cung cấp một giảm thuế cho tăng vốn dài hạn; những điều này áp dụng cho chứng khoán bạn nắm giữ trong hơn một năm. Người môi giới hoặc quỹ của bạn báo cáo lãi và lỗ vốn cho bạn và IRS trên Mẫu 1099-B. Biểu mẫu chứa cơ sở chi phí cho tất cả các khoản đầu tư được thực hiện vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2011. Bạn sẽ phải cung cấp cơ sở chi phí cho việc bán chứng khoán bạn đã mua trước ngày đó. Morningstar báo cáo rằng một cuộc khảo sát không chính thức về các nhà môi giới cho thấy hầu hết sử dụng FIFO làm phương pháp mặc định để xác định cơ sở chi phí.