Làm thế nào là thiện chí được báo cáo trong một kết hợp kinh doanh?

Trong một sự kết hợp kinh doanh - việc mua lại một công ty bởi một công ty khác - mỗi đô la của giá mua phải được tính, nhưng việc trả nhiều tiền cho một công ty hơn là có giá trị "trên giấy tờ". Đó là lý do tại sao các tiêu chuẩn kế toán tài chính yêu cầu rằng tiền thêm được báo cáo là thiện chí.

Tạo thiện chí

Thiện chí phát sinh trong các kết hợp kinh doanh khi giá mà một công ty trả cho việc mua lại một công ty khác lớn hơn giá trị "tài sản ròng" của công ty mục tiêu - nghĩa là giá trị kết hợp của tài sản của công ty trừ đi các khoản nợ. Ví dụ: giả sử bạn sẽ mua một đối thủ cạnh tranh với giá 100.000 đô la. Nếu đối thủ cạnh tranh đó có tổng tài sản 150.000 đô la trên bảng cân đối kế toán và nợ phải trả là 80.000 đô la, thì tài sản ròng của nó sẽ là 70.000 đô la. Có chênh lệch 30.000 đô la giữa giá bạn đang trả cho công ty và giá trị tài sản ròng của công ty; 30.000 đô la đó sẽ trở thành thiện chí.

Trên Bảng cân đối kế toán

Khi một công ty mua một công ty khác, tài sản và nợ của hai công ty phải được kết hợp trên một bảng cân đối kế toán hợp nhất. Là một phần của quá trình hợp nhất, công ty mua hàng kiểm tra tất cả các tài sản và nợ của công ty mới mua và chỉ định một phần giá mua cho mỗi công ty. Các tài sản và nợ phải trả nằm trên bảng cân đối kế toán hợp nhất theo các giá trị được chỉ định. Thiện chí là điều cuối cùng để giải thích; nó chỉ đơn giản là phần còn lại - bất cứ thứ gì còn lại từ giá mua một khi tất cả tài sản và nợ phải trả đã được định giá. Phần còn lại được báo cáo trên bảng cân đối kế toán là một tài sản vô hình dài hạn có nhãn "thiện chí".

Đó không phải là một khoản thanh toán vượt mức

Khi thiện chí kết quả từ sự kết hợp kinh doanh, điều đó không có nghĩa là một công ty "trả quá nhiều" cho công ty kia. Khi bạn mua lại một công ty, bạn sẽ mua nhiều hơn các mặt hàng trên bảng cân đối kế toán. Bạn cũng đang mua các tài sản vô hình của công ty đó, chẳng hạn như tên và danh tiếng, cơ sở khách hàng và chuyên môn của nhân viên. Những tài sản vô hình này có giá trị, nhưng "kiến thức của nhân viên" và "lòng trung thành của khách hàng" sẽ không xuất hiện ở bất cứ đâu trên bảng cân đối. Các công ty có thể và đôi khi trả quá nhiều cho việc mua lại, và trả quá nhiều sẽ chuyển thành thiện chí, nhưng bản thân thiện chí không phải là bằng chứng của việc trả quá nhiều. Thiện chí thường xuyên phát sinh trong các kết hợp kinh doanh.

Mua thiện chí của người khác

Công ty của bạn có thể mua một công ty đã có thiện chí trên bảng cân đối kế toán của riêng mình - kết quả của việc mua trước đó của công ty đó. Điều đó không thực sự quan trọng, bởi vì trong quá trình hợp nhất bảng cân đối, về cơ bản, bạn bỏ qua thiện chí của công ty đã mua và tiếp tục như thể nó chưa từng tồn tại. Gán một giá trị cho các tài sản và nợ phải trả của công ty và báo cáo chúng trên bảng cân đối kế toán của bạn theo các giá trị đó. Sau đó báo cáo phần còn lại của giá mua là thiện chí. Con số thiện chí mới này sẽ "kế thừa" thiện chí của công ty đã mua.