FIFO và LIFO sẽ ảnh hưởng đến thuế thu nhập được trả như thế nào?

Phương pháp tính giá hàng tồn kho mà công ty bạn sử dụng ảnh hưởng trực tiếp đến "giá vốn hàng bán" của bạn, đây là một chi phí. Chi phí bạn báo cáo càng cao, thu nhập ròng của bạn càng thấp và do đó, nghĩa vụ thuế thu nhập của bạn càng thấp. Nói chung, phương pháp tính giá hàng tồn kho của FIFO sẽ tạo ra thu nhập ròng cao hơn và do đó, nghĩa vụ thuế cao hơn so với phương pháp LIFO.

Lạm phát và hàng tồn kho

Trong thời kỳ lạm phát, các công ty thường kết thúc với các sản phẩm trong kho của họ giống hệt nhau nhưng điều đó khiến họ phải trả những khoản tiền khác nhau. Ví dụ, giả sử bạn sở hữu một cửa hàng tạp hóa. Vào tháng 5, bạn mua chai nước sốt cà chua từ một nhà phân phối với giá bán buôn là $ 1, 10 mỗi người. Vào tháng 6, một số chai 1, 10 đô la đó vẫn còn trong kho khi bạn mua mẻ sốt cà chua tiếp theo, nhưng giá bán buôn hiện đã lên tới 1, 15 đô la một chai. Các chai giống hệt nhau. Điều này tạo ra một vấn đề khi bạn bán một chai nước sốt cà chua, bởi vì bạn phải bao gồm chi phí của chai đó vào giá vốn hàng bán của bạn, hoặc chi phí COGS. Bạn phải quyết định xem bạn đã bán một chai "cũ" hay chưa, trong trường hợp đó giá vốn hàng bán của bạn là $ 1, 10 hoặc chai "mới", trong trường hợp đó là $ 1, 15.

LIFO và FIFO

Sẽ không thực tế khi theo dõi từng mặt hàng tồn kho riêng lẻ khi các mặt hàng giống hệt nhau, như chai nước sốt cà chua. Vì vậy, các công ty thường đặt ra một chính sách giả định rằng khi bán sản phẩm, mặt hàng hết hàng tồn kho là sản phẩm cũ nhất ở đó hoặc mới nhất. Trong trường hợp trước đây, công ty đang sử dụng phương pháp "vào trước, ra trước", hoặc FIFO. Trong trường hợp sau, nó sử dụng "lần cuối vào trước, ra trước" hoặc LIFO.

Ảnh hưởng đến chi phí

Giả sử bạn có 100 chai nước sốt cà chua trong kho, 50 trong số đó bạn đã mua với giá bán lẻ $ 1, 10 vào tháng Năm và 50 chai bạn đã mua với giá $ 1, 15 vào tháng Sáu. Và nói rằng giá kệ của bạn cho sốt cà chua là 2 đô la một chai. Khi bạn bán một chai nước sốt cà chua, bạn ghi nhận doanh thu $ 2. Nếu bạn đang sử dụng FIFO, bạn sẽ báo cáo chi phí giá vốn hàng bán là $ 1, 10. Lợi nhuận được báo cáo của bạn khi bán sẽ là 90 xu và bây giờ bạn sẽ có 99 chai trong kho - 49 với chi phí là $ 1, 10 và 50 với chi phí là $ 1, 15. Nếu bạn đang sử dụng LIFO, chi phí giá vốn hàng bán của bạn sẽ là 1, 15 đô la, lợi nhuận được báo cáo của bạn sẽ là 85 xu và bạn cũng có 99 chai trong kho, nhưng 50 trong số đó sẽ có trên sổ sách ở mức 1, 10 đô la và 49 những cuốn sách ở mức $ 1, 15.

Nộp thuế

Trong dài hạn - và thậm chí là ngắn hạn - giá tăng hơn là giảm. Chừng nào giá cả còn tăng, sử dụng FIFO sẽ tạo ra lợi nhuận lớn hơn, thu nhập ròng lớn hơn và đến lượt nó, hóa đơn thuế lớn hơn. Điều quan trọng cần lưu ý ở đây là "lợi nhuận" không giống với dòng tiền. Bạn đã trả tiền cho sốt cà chua; Vấn đề là thời điểm khi bạn báo cáo chi phí của mình dưới dạng chi phí. Tuy nhiên, một doanh nghiệp không bị đánh thuế vào dòng tiền; nó bị đánh thuế vào lợi nhuận.

Sử dụng cả hai

Nếu FIFO dẫn đến thuế cao hơn, người ta có thể hỏi tại sao một doanh nghiệp sẽ sử dụng nó. Câu trả lời là các doanh nghiệp muốn có thể hiển thị lợi nhuận lớn nhất có thể trên báo cáo tài chính mà họ cung cấp cho các nhà đầu tư, người cho vay và những người khác. Đó là lý do tại sao Dịch vụ doanh thu nội bộ cho phép các doanh nghiệp sử dụng LIFO cho kế toán thuế ngay cả khi họ sử dụng FIFO trong báo cáo tài chính. Tuy nhiên, nếu công ty làm như vậy, các báo cáo của công ty phải bao gồm chú thích cung cấp giá trị hàng tồn kho được tính theo LIFO.