Tác động của việc thanh toán nợ đối với tờ khai thuế doanh nghiệp

Đôi khi các tập đoàn gặp khó khăn về tài chính. Một số tập đoàn có thể giải quyết các vấn đề và cơ cấu lại các khoản nợ của họ trực tiếp với người cho vay và chủ nợ. Những người khác phải nộp đơn xin phá sản để thay đổi tình trạng tài chính của họ. Khi người cho vay hoặc chủ nợ tha thứ cho tất cả hoặc một phần nợ của công ty, công ty phải bao gồm khoản nợ được tha như thu nhập trừ khi công ty bị phá sản hoặc mất khả năng thanh toán.

Thanh toán nợ hoặc tha thứ

Nói chung, khi một công ty thực hiện một thỏa thuận xử lý nợ với chủ nợ hoặc người cho vay, bất kỳ phần nào của khoản nợ được giảm bởi việc giải quyết đều được coi là được giải phóng hoặc tha thứ. Dịch vụ doanh thu nội bộ coi số tiền đã được giải phóng hoặc được tha là thu nhập chịu thuế. Bởi vì công ty đã nhận được tiền hoặc số tiền tương đương trong các sản phẩm hoặc dịch vụ, nhưng không còn phải trả lại, những khoản đó trở thành thu nhập.

Thí dụ

Giả sử Cup Corporation nợ người cho vay 200.000 đô la cho khoản vay có kỳ hạn và nhà cung cấp 50.000 đô la cho hàng tồn kho. Người cho vay cơ cấu lại khoản nợ với thời hạn thanh toán dài hơn và số dư nhỏ hơn là 150.000 đô la. Ngoài ra, nhà cung cấp đồng ý chấp nhận trả lại tất cả hàng tồn kho chưa bán cộng với 10.000 đô la, tương đương với khoản thanh toán 40.000 đô la. Khoản vay của người cho vay giảm từ 200.000 đô la xuống còn 150.000 đô la sẽ xóa nợ 50.000 đô la; nhà cung cấp giảm từ 50.000 đô la xuống còn 40.000 đô la thải ra 10.000 đô la. Tổng công ty Cup công nhận 60.000 đô la thu nhập chịu thuế bổ sung do được xóa nợ trên tờ khai thuế.

Ngoại lệ phá sản

Bộ luật Doanh thu Nội bộ Phần 108 cho phép hai trường hợp ngoại lệ đối với quy định về nợ / thu nhập chịu thuế - phá sản và mất khả năng thanh toán. Nếu một công ty đã nộp đơn và hiện đang phá sản, IRS sẽ loại trừ tất cả thu nhập tha nợ từ thu nhập chịu thuế. Nếu một công ty mất khả năng thanh toán, IRS sẽ loại trừ tất cả thu nhập tha thứ nợ từ thu nhập chịu thuế lên đến số tiền mất khả năng thanh toán, nhưng bao gồm bất kỳ thu nhập tha thứ nợ nào vượt quá số tiền mất khả năng thanh toán. IRS xem xét một công ty mất khả năng thanh toán khi nợ phải trả vượt quá giá trị thị trường của tài sản của công ty ngay lập tức trước khi người cho vay hoặc chủ nợ thanh toán nợ. Các công ty có thể sử dụng bảng tính không có khả năng thanh toán trong Ấn phẩm 4681 để tính mức độ mất khả năng thanh toán của họ và xác định loại trừ và bao gồm số tiền xóa nợ.

Ví dụ về khả năng thanh toán

LMN Products có tài sản với giá trị thị trường hợp lý là 2 triệu đô la và nợ phải trả là 2, 4 triệu đô la, khiến nó mất khả năng thanh toán 400.000 đô la. Nó tham gia vào một thỏa thuận tập luyện chung với tất cả những người cho vay và chủ nợ của mình để giảm tổng nợ phải trả 25% xuống còn 1, 8 triệu đô la. Nếu tập luyện đã giảm tổng nợ phải trả xuống còn 2 triệu đô la, thì chính xác mức tài sản của LMN, LMN sẽ không cần phải đòi bất kỳ khoản nợ nào được tha như thu nhập. Tuy nhiên, vì mức giảm xuống còn 1, 8 triệu đô la vượt quá tài sản 200.000 đô la, Sản phẩm LMN phải yêu cầu 200.000 đô la thu nhập chịu thuế.