Quy tắc kế toán GAAP về lợi nhuận vốn chưa thực hiện

Các công ty thường đầu tư vào chứng khoán của các công ty khác. Đôi khi, mục đích là để đạt được ảnh hưởng đáng kể đối với người được đầu tư, trong khi vào thời điểm khác, đầu tư chỉ đơn giản là một cách để kiếm tiền. Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ cung cấp các cách xử lý khác nhau đối với các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện, tùy thuộc vào bản chất của bảo mật, quy mô của nhà đầu tư và kế hoạch bán chứng khoán.

Lợi nhuận vốn

Bạn nhận ra một khoản lãi vốn khi bạn bán một chứng khoán để kiếm lợi nhuận. Cho đến khi bạn bán nó, bạn có một khoản lãi vốn chưa thực hiện, hoặc lãi giấy. Điều trị kế toán của bạn về lợi nhuận chưa thực hiện phụ thuộc vào số tiền bạn sở hữu. Để mua cổ phiếu có quyền biểu quyết, bạn sử dụng phương pháp giá trị hợp lý nếu cổ phần của bạn dưới 20 phần trăm. Nếu bạn sở hữu từ 20 đến 50 phần trăm cổ phần có quyền biểu quyết, hãy sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu. Đối với các cổ phần lớn hơn, bạn coi nhà đầu tư là một công ty con và hợp nhất nó vào báo cáo tài chính của bạn. Các công cụ nợ có bộ quy tắc riêng của họ.

Phương pháp giá trị hợp lý

Theo phương pháp giá trị hợp lý, ghi nhận vào thu nhập của bạn các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện đối với nợ và vốn chủ sở hữu có thể giao dịch - chứng khoán bạn dự định bán trong vòng 12 tháng. Đối với chứng khoán có sẵn để bán, báo cáo lãi và lỗ chưa thực hiện dưới dạng thu nhập toàn diện khác, xuất hiện dưới thu nhập ròng trên báo cáo thu nhập. Bạn tích lũy thu nhập toàn diện khác dưới dạng một dòng riêng trên phần vốn chủ sở hữu trong bảng cân đối kế toán của bạn.

Nợ giữ đến ngày đáo hạn

Bạn không nhận ra khoản lãi chưa thực hiện đối với khoản nợ mà bạn dự định giữ cho đến khi đáo hạn, nhưng bạn có thể nhận ra sự suy giảm vĩnh viễn là một khoản lỗ. Bạn thường khấu hao các chứng khoán nợ mà bạn đang nắm giữ cho đến khi đáo hạn, nhưng nếu bạn phán đoán rằng họ đã phải chịu một sự suy yếu khác không phải là tạm thời, bạn có thể ghi lại giá trị của chúng khi thua lỗ. Bạn ghi lại phần tín dụng của khoản lỗ - phát sinh từ khả năng bị suy giảm khả năng trả lãi hoặc trả nợ gốc - như một khoản lỗ cho thu nhập. Bất kỳ phần nào phát sinh từ các yếu tố khác, chẳng hạn như mất giá tiền tệ đáng kể ảnh hưởng đến nợ nước ngoài, bạn sẽ tính thuế cho các loại thuế toàn diện khác sau khi điều chỉnh thuế.

Phương pháp vốn chủ sở hữu

Trong kế toán phương pháp vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư ghi nhận phần thu nhập của người đầu tư trong một thời gian. Ví dụ: nếu một nhà đầu tư sở hữu 25 phần trăm của một công ty có thu nhập ròng 1 triệu đô la, nhà đầu tư nhận được 250.000 đô la thu nhập và thêm phần này vào giá trị sổ sách của khoản đầu tư. Các nhà đầu tư không nhận ra khoản lãi vốn chưa thực hiện theo phương pháp vốn chủ sở hữu, nhưng có thể ghi nhận một khoản lỗ cho thu nhập toàn diện khác nếu khoản đầu tư bị suy giảm vĩnh viễn. Nếu điều này xảy ra, điều chỉnh giá trị sổ sách của khoản đầu tư cho phù hợp.

Báo cáo tổng hợp

Lãi hoặc lỗ chưa thực hiện có thể xảy ra khi công ty con chuyển một mặt hàng cho một bên liên quan, chẳng hạn như công ty mẹ hoặc công ty con khác. Mặc dù công ty con nhận được tiền lãi ngay lập tức, công ty mẹ nắm giữ khoản lãi trong một tài khoản thu nhập toàn diện khác, chẳng hạn như lợi nhuận liên công ty chưa thực hiện. .