Các quy tắc GAAP về khấu hao cho thuê cải thiện

Hợp đồng thuê là những thỏa thuận chuyển quyền sử dụng tài sản như một hình thức sở hữu hoặc sử dụng tạm thời. Cho thuê là tạm thời trong phạm vi, và quyền tài sản trở lại cho bên cho thuê trừ khi chủ hợp đồng mua hoặc có quyền sở hữu tài sản khi kết thúc hợp đồng thuê. Bạn có thể khấu hao chi phí cải thiện hợp đồng thuê nhà, nhưng thời gian khấu hao đòi hỏi phải có sự giải thích. Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP, đưa ra hướng.

Vốn so với hợp đồng thuê hoạt động

Cho thuê điều hành là thỏa thuận cho thuê. Bên thuê thuê tài sản trong một thời gian xác định, sau đó tài sản trở lại cho bên cho thuê. Hợp đồng thuê vốn cung cấp cho bên thuê cơ hội mua tài sản thuê với giá hời. Bạn có thể cải thiện tài sản theo một trong hai loại hợp đồng thuê, nhưng thời gian khấu hao có thể khác nhau. Một cải tiến cho thuê làm tăng giá trị cho tài sản thuê. Ví dụ: bạn có thể thuê một tòa nhà trống và sau đó cài đặt đồ đạc trong cửa hàng.

Thời gian khấu hao của các cải tiến

Bởi vì bên thuê không sở hữu tài sản thuê trong suốt thời gian thuê, lợi ích từ việc cải thiện hợp đồng thuê là vô hình. Khấu hao là việc mở rộng định kỳ các tài sản vô hình, trong khi khấu hao áp dụng cho các tài sản hữu hình mà bạn sở hữu. Mặc dù đôi khi được gọi là khấu hao, bạn khấu hao các cải thiện hợp đồng thuê nhà để giảm bớt thời gian sử dụng hữu ích của cải tiến hoặc thời hạn thuê. Thời hạn của một hợp đồng thuê phụ thuộc vào các trường hợp xung quanh hết hạn thuê. Nếu chi phí của hợp đồng thuê thấp hơn giới hạn vốn hóa của bên thuê, thì hợp đồng thuê sẽ được hoàn thành trong năm đầu tiên.

Thời hạn thuê và gia hạn

Đối với mục đích khấu hao, thời gian thuê có thể kéo dài quá ngày hết hạn thuê. Theo Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính, giám sát GAAP, thời gian thuê có hiệu lực được kéo dài nếu hợp đồng thuê cung cấp tùy chọn gia hạn giá hời hoặc phạt nếu không gia hạn. Kéo dài thời hạn cho thuê trong thời gian khấu hao dài hơn, chi phí khấu hao hàng năm nhỏ hơn và thu nhập ròng cao hơn.

Nếu tài sản thuê được chuyển nhượng cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng thuê vốn, thì bên thuê cũ sẽ khấu hao giá trị còn lại của tài sản trong thời gian còn lại của thời gian hữu dụng. Bên thuê nên chọn phương pháp khấu hao - đường thẳng hoặc số dư giảm dần - phản ánh tốt nhất sự mất giá trị của sự cải thiện theo thời gian. Một số cải tiến có thể đủ điều kiện cho Mục 179 mở rộng đến giới hạn hàng năm.

Kế toán khấu hao

Chi phí khấu hao hàng năm cho cải thiện hợp đồng thuê là chi phí cải thiện chia cho mức độ hữu dụng của thời gian cải thiện hoặc thời hạn thuê, giả sử khấu hao theo đường thẳng.

Mang chi phí cải thiện trong tài khoản tài sản không lưu hành "cải thiện hợp đồng thuê". Tạo điều chỉnh kế toán vào cuối năm để ghi nhận khấu hao của các cải tiến. Nợ phải trả chi phí khấu hao và khấu hao lũy kế tín dụng cho số tiền hàng năm. Khấu hao lũy kế là một tài khoản chống tài sản làm giảm giá trị ròng của cải thiện hợp đồng thuê nhà.