Tạp chí Phương pháp vốn chủ sở hữu được ghi bởi Công ty mẹ là gì?

Phương pháp vốn chủ sở hữu là một cách để một công ty mẹ, hoặc nhà đầu tư, tính đến việc mua cổ phiếu ở một công ty khác, người đầu tư. Nhà đầu tư sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu khi họ có ảnh hưởng đáng kể nhưng không kiểm soát hoàn toàn đối với người được đầu tư. Theo mặc định, các nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể nếu họ sở hữu 20% đến 50% cổ phiếu có quyền biểu quyết của người đầu tư.

Mua, tựa vào, bám vào

Nhà đầu tư ghi sổ mua cổ phiếu với giá mà nó trả cho cổ phiếu. Giả sử vào ngày 1 tháng 1, XYZ Corp mua 25% cổ phần có quyền biểu quyết của Widget quốc tế. Giá trị thị trường của cổ phiếu là 60 triệu đô la, nhưng XYZ trả 125 triệu đô la. Số tiền thêm 65 triệu đô la là do giá trị sổ sách của thiết bị của IW là 30 triệu đô la và thiện chí là 35 triệu đô la. Tạp chí mở đầu ghi nợ Đầu tư vào IW với giá 125 triệu đô la và ghi có Tiền mặt cho cùng một số tiền. XYZ lưu ý khoản thanh toán vượt quá 65 triệu đô la nhưng không tạo ra một mục nhật ký cho đến cuối năm, khi XYZ khấu hao một phần của số tiền vượt quá.

Khấu hao

Vào ngày 31 tháng 12, XYZ phải khấu hao một phần số tiền vượt quá mà nó đã trả cho cổ phiếu IW. Trong số vượt quá 65 triệu đô la, nó phải khấu hao chỉ 30 triệu đô la phát sinh từ các thiết bị bị định giá thấp; thiện chí không bao giờ được khấu hao. Giả sử XYZ sử dụng khấu hao đường thẳng 10 năm không có giá trị cứu cánh. Chi phí khấu hao hàng năm là 3 triệu đô la làm giảm thu nhập mà XYZ nhận được từ IW và giảm giá trị thực hiện của khoản đầu tư. Mục nhật ký ghi nợ tài khoản thu nhập Vốn chủ sở hữu trong IW Thu nhập 3 triệu đô la và ghi có vào tài khoản tài sản Đầu tư vào IW 3 triệu đô la. XYZ lặp lại mục nhật ký này hàng năm trong chín năm còn lại, giả sử rằng nó không bán cổ phần của mình trong IW trước đó.

Thu nhập

IW đăng 60 triệu đô la thu nhập ròng trong năm. XYZ phải nhận ra 25 phần trăm của con số đó, tương đương 15 triệu đô la, như thu nhập và tăng giá trị mang theo của IW. Mục nhật ký ghi nợ Đầu tư vào IW với giá 15 triệu đô la và ghi có Vốn chủ sở hữu trong IW Thu nhập bằng cùng một số tiền. XYZ cũng nhận được 2 triệu đô la cổ tức từ IW. Mục nhật ký ghi nợ Tiền mặt và tín dụng Đầu tư vào IW với giá 2 triệu đô la. Điều này làm giảm giá trị thực hiện của IW, bởi vì cổ tức thể hiện lợi tức đầu tư. IW ghi nhận 10 triệu đô la thu nhập toàn diện khác do tỷ giá hối đoái thuận lợi. Để ghi nhận cổ phần của mình vào cuối năm, XYZ ghi nợ Đầu tư vào IW 2, 5 triệu đô la và ghi có cùng số tiền vào tài khoản vốn chủ sở hữu Thu nhập toàn diện khác.

Buôn bán

Năm năm sau, XYZ quyết định bán một nửa cổ phần của mình trong IW. Đến thời điểm này, giá trị thực hiện của IW đã tăng lên 300 triệu đô la và giá trị thị trường của cổ phiếu là 350 triệu đô la. Bởi vì đó là ngày 1 tháng 1, không có thu nhập để đặt cho năm mới. XYZ ghi nhận khoản ghi nợ vào Tiền mặt 175 triệu đô la để bán một nửa số cổ phiếu IW của mình. Các khoản tín dụng đi kèm là 150 triệu đô la cho Đầu tư vào IW và 25 triệu đô la để đạt được khi bán khoản đầu tư. Do XYZ không còn có ảnh hưởng đáng kể so với IW, giá trị sổ sách còn lại là 150 triệu đô la trở thành con số chi phí cho khoản đầu tư theo phương pháp chi phí hoặc phương pháp giá trị hợp lý của kế toán. Không có mục tạp chí là cần thiết để ghi lại sự thay đổi này trong phương pháp kế toán.