Điều gì xảy ra với các khoản lỗ bị đình chỉ đối với một công ty S sau khi bán lãi?

Một cổ đông của một công ty S phải chịu các khoản lỗ bị đình chỉ khi phân bổ lỗ của anh ta cho kỳ kế toán vượt quá các khoản đầu tư ròng của anh ta vào doanh nghiệp. Các khoản lỗ vượt quá thu nhập chịu thuế của cá nhân trong tập đoàn S bị đình chỉ và trừ vào thu nhập trong tương lai. Tuy nhiên, việc bán lãi trong tập đoàn S chấm dứt quyền của cổ đông đối với các khoản lỗ bị đình chỉ.

Hiểu về thuế công ty S

Vì một công ty S không chịu thuế ở cấp công ty, các cổ đông phải chịu trách nhiệm cá nhân trong việc trả thuế cho thu nhập kiếm được từ công ty. Điều này bảo vệ các chủ sở hữu khỏi thuế kép. Thuộc tính thông qua nghĩa vụ thuế của tập đoàn S mở rộng đến các khoản khấu trừ thuế cho các khoản lỗ. Công ty phân bổ các khoản lỗ cho các cổ đông của mình, người này lần lượt báo cáo các khoản lỗ dưới dạng các khoản khấu trừ trong tờ khai thuế cá nhân của họ. Tuy nhiên, việc trừ các khoản lỗ từ thu nhập chịu thuế phải được giới hạn trong các khoản đầu tư ròng của cổ đông vào tập đoàn S. Các khoản lỗ vượt quá giới hạn thuế thu nhập của cổ đông bị đình chỉ để được loại bỏ khỏi thu nhập trong tương lai. Những khoản lỗ bị đình chỉ này không còn tồn tại với việc bán lãi trong tập đoàn S.

Hạn chế của các cấp độ cơ sở

Mức cơ sở hiện tại là giá trị của khoản đầu tư vốn cổ phần ban đầu của cổ đông cộng với các khoản góp vốn bổ sung và thu nhập giữ lại, trừ tổng số phân phối không chia cổ tức và lỗ lũy kế. Trừ đi các khoản lỗ của giai đoạn hiện tại từ thu nhập chịu thuế không thể vượt quá mức cơ sở hiện tại của cổ đông. Thay vào đó, hãy chuyển các khoản vượt quá của các khoản lỗ trong giai đoạn hiện tại so với các khoản lỗ bị đình chỉ để được tính vào thu nhập chịu thuế trong tương lai.

Hạn chế của các mức rủi ro

Việc xử lý các khoản lỗ bị đình chỉ phải chịu các hạn chế rủi ro, theo quy định tại mục 465 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ. Các hạn chế của các khoản khấu trừ rủi ro phải tính đến phần vốn góp của cổ đông và các khoản tiền mà cổ đông vay để đầu tư vào tập đoàn S. Cuối cùng, một cổ đông được coi là có nguy cơ nếu anh ta phải chịu trách nhiệm cá nhân trong việc trả các khoản tiền đã vay - nợ và lãi không phải trả - được đầu tư vào tập đoàn S. Chuyển các khoản lỗ vượt quá mức rủi ro của cổ đông cho đến thời điểm đó khi cổ đông bổ sung mức rủi ro.

Hạn chế của mất hoạt động thụ động

Mục 469 của IRC quy định quy trình xử lý các hạn chế mất hoạt động thụ động. Cả tổn thất bị đình chỉ hiện tại và năm trước từ hoạt động thụ động đều có thể được trừ vào thu nhập thụ động cho năm hiện tại. Tuy nhiên, những khoản giảm này không thể vượt quá thu nhập thụ động ròng của năm hiện tại. Đình chỉ bất kỳ khoản lỗ hoạt động thụ động nào vượt quá thu nhập chịu thuế thụ động hiện tại.