Các vấn đề của FIFO & LIFO trong Kế toán hàng tồn kho

Theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và mã số thuế của Hoa Kỳ, các công ty có thể chọn áp dụng giả định dòng chi phí hàng tồn kho của FIFO hoặc LIFO. FIFO, viết tắt của nhập trước xuất trước, giả định rằng chi phí của hàng hóa nhập hàng tồn kho trước tiên là khoản đầu tiên được thanh lý thông qua giá vốn hàng bán. LIFO, hoặc cuối cùng, xuất trước, giả định rằng mặt hàng gần đây nhất nhập vào hàng tồn kho là mặt hàng đầu tiên được thanh lý. Bởi vì cả hai phương pháp đều có ưu và nhược điểm, hiểu được những điểm mạnh và điểm yếu này có thể giúp bạn chọn giả định dòng chi phí phù hợp cho doanh nghiệp của mình.

Yêu cầu pháp luật thuế

Mặc dù cả LIFO và FIFO đều được cho phép theo Luật Doanh thu nội bộ, luật thuế yêu cầu rằng nếu LIFO được sử dụng cho mục đích thuế, thì nó cũng phải được sử dụng cho báo cáo tài chính. Đối với một số công ty, điều này có thể chứng minh rắc rối. Trong thời kỳ giá tăng, các công ty sử dụng LIFO giảm thiểu trách nhiệm thuế. Tuy nhiên, các công ty này cũng giảm thiểu thu nhập ròng. Điều này có thể khiến một công ty không đạt được mức sinh lời tối thiểu theo một giao ước cho vay hoặc không đáp ứng dự báo của một nhà phân tích.

Báo cáo tài chính quốc tế

Trong nhiều khu vực pháp lý nước ngoài, LIFO không phải là một phương pháp kế toán được phép cho hàng tồn kho. Đối với một công ty đang xem xét mở rộng ra nước ngoài, điều này có thể có tác động đáng kể đến báo cáo tài chính. Ví dụ: giả sử một công ty sử dụng LIFO cho cả mục đích sách và thuế ở Hoa Kỳ, nhưng đang xem xét mở rộng sang một quốc gia nơi LIFO không được phép. Trong trường hợp này, công ty sẽ phải lưu giữ một bộ hồ sơ tồn kho để báo cáo trên cơ sở LIFO cho luật thuế của Hoa Kỳ và báo cáo tài chính trong nước và một bộ khác để báo cáo quốc tế. Điều này là cồng kềnh và đắt tiền.

Lớp LIFO

Khi chi phí tồn kho thay đổi, bởi vì cuối cùng, trước hết cũng ngụ ý rằng chi phí của các sản phẩm đầu tiên trong đó cũng là chi phí của các sản phẩm cuối cùng, các lớp LIFO hình thành. Các lớp LIFO là chi phí của các sản phẩm chưa bao giờ được thanh lý từ hàng tồn kho và được giữ ở mức chi phí lỗi thời do công ty không bao giờ sử dụng hoàn toàn tất cả hàng tồn kho trong tay. Ví dụ: một công ty sử dụng phương pháp LIFO, được thành lập vào năm 1900 và luôn có sẵn 100 đơn vị sản phẩm, sẽ mang sản phẩm đó với giá gốc trong sổ sách của công ty với giá gốc 1900. Bởi vì lưu lượng vật lý của hàng hóa không phải phù hợp với kế toán, các lớp có thể xây dựng mặc dù mặt hàng thực tế mà hồ sơ kế toán đang đề cập đã được bán từ nhiều năm trước.

Thanh lý LIFO

Hậu quả của việc có các vấn đề phân lớp LIFO là khi các lớp được thanh lý, giá thành sản phẩm của công ty là giả tạo, và đôi khi đáng kể, giảm xuống. Đây là con dao hai lưỡi. Thu nhập ròng tăng, thu nhập của công ty tăng cao, nhưng điều này cũng làm tăng chi phí thuế thu nhập. Nếu các công ty bất ngờ nhúng vào một lớp chi phí thấp hơn nhiều, các tác động về thuế có thể rất quyết liệt.