Quy tắc hợp nhất báo cáo tài chính

Nếu bạn sở hữu cổ phần kiểm soát trong một doanh nghiệp khác, quy tắc kế toán yêu cầu bạn kết hợp báo cáo tài chính của công ty mẹ và các công ty con thành một bộ báo cáo tài chính cho toàn bộ nhóm công ty. Đây là trường hợp bất kể công ty con hoạt động như một thực thể pháp lý riêng biệt. Với sự hợp nhất, bạn báo cáo kết quả của công ty con trên báo cáo của công ty mẹ như thể công ty con hoàn toàn không tồn tại.

Khi nào hợp nhất tài chính?

Các quy tắc hợp nhất chung nói rằng bạn phải hợp nhất bất cứ khi nào một công ty có phần lớn quyền biểu quyết ở một công ty khác, có nghĩa là nó kiểm soát ít nhất 51 phần trăm cổ phiếu phổ thông đang lưu hành của công ty con. Nhưng ngay cả khi cha mẹ có quyền sở hữu ít hơn đa số, bạn vẫn có thể phải sử dụng kế toán hợp nhất. Bài kiểm tra là liệu công ty mẹ có thể gây ảnh hưởng đáng kể đến các quyết định kinh doanh của công ty con hay không.

Ví dụ: nếu một công ty sở hữu chỉ 30% cổ phần của công ty kia, nhưng hai công ty chia sẻ nhân viên hoặc có giao dịch đáng kể giữa họ, đó là bằng chứng cho thấy một công ty liên kết có thể kiểm soát gián tiếp công ty kia. Bạn có thể phải sử dụng kế toán tổng hợp trong tình huống này.

Tạp chí hợp nhất: Báo cáo thu nhập

Khi hợp nhất báo cáo tài chính của nhóm, bạn chỉ báo cáo thu nhập và chi phí từ bên ngoài nhóm các công ty. Hoạt động giao dịch nội nhóm, chẳng hạn như việc bán bởi công ty mẹ cho công ty con, sẽ bị loại bỏ vì các giao dịch này có hiệu quả triệt tiêu lẫn nhau. Ví dụ, giả sử rằng công ty của bạn mua một doanh nghiệp hậu cần mà bạn giữ như một thực thể pháp lý riêng biệt. Bạn có thể thuê doanh nghiệp để xử lý việc vận chuyển và trả tiền cho các dịch vụ của mình như bất kỳ khách hàng nào khác. Trên báo cáo thu nhập hợp nhất, bạn sẽ không ghi lại khoản thanh toán cho công ty con dưới dạng chi phí, cũng không phải là khoản thu của công ty con dưới dạng doanh thu, vì hai giao dịch thực sự triệt tiêu lẫn nhau.

Theo cách tương tự, cổ tức mà công ty con trả cho công ty mẹ sẽ được ghi nhận là thu nhập trên báo cáo tài chính của công ty mẹ, nhưng trên báo cáo hợp nhất, cổ tức phải được bỏ qua. Đó là bởi vì hiệu ứng ròng đối với nhóm bằng không: thu nhập kiếm được từ một thực thể được bù đắp bằng chi phí phát sinh từ thực thể kia. Loại bỏ hoạt động trong nhóm theo cách này sẽ tránh được khả năng tăng doanh thu.

Tạp chí hợp nhất: Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán hợp nhất báo cáo tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty con trên bảng cân đối kế toán của công ty mẹ. Do đó, phạm vi rộng hơn nhiều so với bảng cân đối được chuẩn bị cho một pháp nhân riêng. Các yếu tố chính bao gồm tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và lợi ích thiểu số của cả công ty con và công ty mẹ, nhưng như với báo cáo thu nhập, bạn phải loại bỏ các khoản nợ hoặc từ các công ty mẹ và các công ty con.

Phương pháp kế toán vốn chủ sở hữu là gì?

Khi một công ty có quyền kiểm soát đáng kể đối với công ty kia nhưng không có lợi ích kiểm soát, chẳng hạn, công ty sở hữu 20% cổ phần có quyền biểu quyết, công ty thường có thể sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu để hạch toán quyền sở hữu trong công ty. Theo phương pháp này, không cần phải có báo cáo tài chính hợp nhất và loại bỏ hoạt động trong nhóm.

Thay vào đó, công ty sẽ báo cáo khoản đầu tư ban đầu vào cổ phiếu của người đầu tư theo giá gốc. Đây được ghi nhận là một tài sản dài hạn được gọi là "Đầu tư vào Cộng sự". Sau đó, một "nhận cổ phần", trong đó lợi nhuận được tuyên bố bởi công ty được đầu tư làm tăng khoản đầu tư theo tỷ lệ tương ứng với cổ phần của công ty. Cổ tức bạn nhận được được khấu trừ từ tài khoản này.

Để minh họa, giả sử bạn mua 30% tiền lãi trong một doanh nghiệp với giá 500.000 đô la. Liên kết báo cáo thu nhập ròng 100.000 đô la và phân phối cổ tức 50.000 đô la, trong đó bạn nhận được 30 phần trăm hoặc 15.000 đô la. Khoản đầu tư trên bảng cân đối kế toán giảm 15.000 đô la cho khoản thanh toán cổ tức nhưng sau đó tăng thêm 30, 00 đô la 0 cho phần 30% thu nhập ròng được báo cáo của người đầu tư. Số dư cuối kỳ trong tài khoản là 515.000 đô la.