Ảnh hưởng của việc bán đất giữa các công ty đối với thu nhập ròng hợp nhất là gì?

Khi một nhóm gồm hai hoặc nhiều doanh nghiệp được yêu cầu báo cáo kết quả tài chính trên cơ sở hợp nhất, các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP, yêu cầu loại bỏ doanh số liên doanh trong quá trình hợp nhất. Loại bỏ việc bán đất giữa các công ty có ảnh hưởng ngay lập tức đến mức thu nhập ròng hợp nhất được báo cáo trên báo cáo lãi lỗ. Các mục loại bỏ cần thiết có thể ảnh hưởng đến thu nhập ròng hợp nhất trong tương lai nếu đất được bán cho một bên không liên quan.

Khái niệm cơ sở

Việc bán hàng giữa các công ty đề cập đến bất kỳ loại giao dịch nào giữa hai doanh nghiệp là thành viên của cùng một nhóm hợp nhất, chẳng hạn như giữa một công ty mẹ và một trong các công ty con. Do các công ty này báo cáo một con số thu nhập ròng hợp nhất duy nhất, GAAP yêu cầu loại bỏ tất cả các khoản lãi và lỗ được quy cho các giao dịch giữa các công ty để đảm bảo rằng thu nhập ròng là chính xác nhất có thể. Nếu không có yêu cầu loại bỏ này, các công ty có thể thao túng thu nhập của họ, gây hiểu lầm cho các nhà đầu tư và chủ nợ hiện tại và tương lai.

Ảnh hưởng đến thu nhập ròng trước khi hợp nhất

Tại thời điểm bán đất, cả người bán và người mua đều có tài khoản giao dịch như thể nó được ký kết với một doanh nghiệp không liên quan. Ví dụ: giả sử một công ty mẹ đã trả 100.000 đô la cho mảnh đất mà công ty đó bán cho công ty con với giá 250.000 đô la. Công ty mẹ ghi nhận khoản lãi 150.000 đô la từ việc bán hàng, giúp tăng thu nhập ròng thêm 150.000 đô la nếu không bị loại bỏ. Công ty con mua đất, tuy nhiên, báo cáo việc mua lại trên bảng cân đối kế toán của mình với giá trị mang theo bằng với chi phí 250.000 đô la. Sự gia tăng giá trị mang lại của đất này không có tác động ngay lập tức đến lợi nhuận hiện tại, nhưng việc không loại bỏ giao dịch giữa các công ty có thể ảnh hưởng đến độ chính xác của thu nhập hợp nhất trong tương lai.

Loại bỏ bán đất trong quá trình hợp nhất

Các công ty thường gắn cờ loại hình bán hàng này là một giao dịch giữa các công ty trên sổ sách của họ để có thể xác định nó trong quá trình hợp nhất sau khi năm tài chính kết thúc. Để loại bỏ khoản lãi 150.000 đô la từ việc bán đất giữa các công ty, công ty mẹ được yêu cầu thực hiện một mục nhập để loại bỏ thu nhập ròng hợp nhất không bao gồm lợi nhuận: Lợi nhuận từ việc bán đất được ghi nhận là khoản nợ 150.000 đô la tài khoản được ghi có 150.000 đô la. Bằng cách ghi nợ lợi nhuận giữa các công ty, công ty mẹ đã loại bỏ giao dịch khỏi báo cáo tài chính hợp nhất một cách hiệu quả như thể giao dịch không bao giờ xảy ra.

Tác động thu nhập ròng trong tương lai

Phần thứ hai của mục nhật ký loại bỏ này - khoản tín dụng 150.000 đô la làm giảm giá trị mang theo của đất - đảm bảo rằng bảng cân đối kế toán hợp nhất là chính xác. Tín dụng tài khoản đất làm giảm 150.000 đô la giá trị tài sản; do đó, bảng cân đối kế toán hợp nhất báo cáo đất với chi phí 100.000 đô la ban đầu thay vì 250.000 đô la. Việc loại bỏ giá trị mang cao hơn là điều cần thiết để đảm bảo rằng thu nhập ròng trong tương lai không phản ánh các giao dịch giữa các công ty, bởi vì lãi hoặc lỗ có thể dẫn đến năm bán đất là chênh lệch giữa giá bán và bảng cân đối tài sản mang theo giá trị.