Tác động của một bảng cân đối và cho thuê vốn

Khi doanh nghiệp của bạn thuê thiết bị thay vì mua nó, có hai cách bạn có thể xử lý hợp đồng thuê trong kế toán của mình. Tùy thuộc vào các điều khoản của hợp đồng thuê, bạn có thể coi đó là hợp đồng thuê hoạt động hoặc cho thuê vốn. Cho thuê vốn có ảnh hưởng đáng kể đến bảng cân đối kế toán, trong khi hợp đồng thuê hoạt động hoàn toàn không hiển thị ở đó.

Mục

Khi bạn viết hoa một hợp đồng thuê, tài sản xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của bạn giống như khi bạn đã mua nó. Giả sử bạn đang thuê một chiếc xe tải trong ba năm. Xe tải đi trên bảng cân đối kế toán như một tài sản cố định - tài sản, nhà máy và thiết bị. Giá trị được gán cho tài sản là giá trị thị trường hợp lý của xe tải hoặc giá trị hiện tại của các khoản thanh toán cho thuê, tùy theo giá trị nào thấp hơn. (Giá trị hiện tại là tổng của tất cả các khoản thanh toán trong tương lai khi được điều chỉnh theo đô la hiện tại.) Về phía nợ phải trả của bảng cân đối kế toán, bạn tạo nghĩa vụ cho thuê bằng với giá trị tài sản. Ví dụ, nếu xe tải đi trên bảng cân đối kế toán ở mức 20.000 đô la, thì trách nhiệm cho thuê cũng sẽ xuất hiện là 20.000 đô la.

Điều chỉnh

Tài sản cho thuê được khấu hao giống như bất kỳ tài sản nào mà công ty thực sự sở hữu. Nếu công ty của bạn sử dụng khấu hao theo đường thẳng cho tài sản, thì bạn cũng sẽ sử dụng nó cho xe tải. Giá trị sổ sách của tài sản do đó giảm theo thời gian. Về mặt trách nhiệm pháp lý, bạn coi nghĩa vụ cho thuê như nợ, giảm dần theo thời gian khi bạn trả hết tiền thuê. Bạn báo cáo các khoản thanh toán cho thuê trên báo cáo thu nhập dưới dạng kết hợp giữa chi phí khấu hao và chi phí lãi vay.

Hiệu ứng

Một hợp đồng thuê vốn làm tăng tổng giá trị tài sản trên bảng cân đối kế toán của bạn. Điều đó ảnh hưởng đến một số tỷ lệ mà chủ nợ, nhà đầu tư tiềm năng và những người khác sử dụng để đánh giá lợi nhuận và hiệu quả của công ty bạn. Nó sẽ làm giảm lợi nhuận của công ty bạn (về cơ bản, lợi nhuận mà công ty tạo ra cho mỗi tài sản trị giá $ 1) và doanh thu tài sản của công ty (doanh thu được tạo cho mỗi tài sản trị giá $ 1). Và vì hợp đồng thuê cũng xuất hiện như một khoản nợ, nó ảnh hưởng đến các biện pháp đòn bẩy tài chính, chẳng hạn như tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu của bạn. Nói tóm lại, một hợp đồng thuê vốn có thể làm cho hiệu suất của công ty bạn trông tệ hơn, vì vậy các doanh nghiệp thường cấu trúc hợp đồng thuê theo cách để họ có thể báo cáo họ là hợp đồng thuê hoạt động.

Tiêu chí

Bởi vì các công ty thường thích cho thuê khỏi bảng cân đối kế toán, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính - cơ quan lập quy tắc cho kế toán doanh nghiệp - đã thiết lập bốn điều kiện theo đó một hợp đồng thuê phải được vốn hóa. Đầu tiên, bên thuê (công ty đang cho thuê tài sản) tự động giành quyền sở hữu tài sản khi kết thúc hợp đồng thuê. Thứ hai, bên thuê có thể mua tài sản với giá hời khi kết thúc hợp đồng thuê. Thứ ba, hợp đồng thuê ít nhất 75 phần trăm thời gian sử dụng của tài sản. Thứ tư, giá trị hiện tại của các khoản thanh toán cho thuê khi bắt đầu thuê là ít nhất 90 phần trăm giá trị thị trường của tài sản.

Thuê hoạt động

Một hợp đồng thuê hoạt động hoàn toàn không xuất hiện trên bảng cân đối kế toán - dưới dạng tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý. Bạn chỉ cần báo cáo các khoản thanh toán cho thuê như chi phí cho thuê trên báo cáo thu nhập. Các công ty thường cấu trúc hợp đồng cho thuê để họ không đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào về vốn hóa và do đó có thể được coi là hợp đồng thuê hoạt động.