Điều gì gây ra một nghĩa vụ thuế hoãn lại?

Trách nhiệm thuế hoãn lại phát sinh khi hóa đơn thuế trong thế giới thực của công ty thấp hơn so với báo cáo tài chính của công ty cho thấy nên do sự khác biệt giữa quy tắc kế toán thuế và thực hành kế toán chuẩn. Các trách nhiệm pháp lý báo hiệu cho các nhà quan sát rằng công ty vẫn có nghĩa vụ thuế.

Kế toán kép

Mã số thuế cho phép các công ty về cơ bản giữ hai bộ sách: một cho kế toán tài chính thông thường - sổ sách nội bộ và báo cáo tài chính mà họ cung cấp cho các nhà đầu tư, cơ quan quản lý và công chúng - và một cho thuế thu nhập của họ. Điều này là do các quy tắc kế toán tiêu chuẩn và mã số thuế khác nhau trong các lĩnh vực chính như ghi nhận doanh thu và chi phí và khấu hao tài sản. Trong kế toán thường xuyên của họ, các công ty nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận mà họ có thể hiển thị cho các cổ đông. Tuy nhiên, trong kế toán thuế, họ được hưởng lợi bằng cách đẩy lợi nhuận vào tương lai, giảm gánh nặng thuế hiện tại và cho phép họ đầu tư tiền thay vì trả cho chính phủ. Kế toán kép này là hợp pháp miễn là một công ty đang thay đổi trách nhiệm của mình trong nhiều năm chứ không phải trốn tránh bất hợp pháp.

Thuế thu nhập hoãn lại

Nói một cách đơn giản, một khoản nợ thuế hoãn lại thể hiện các khoản thuế mà một công ty sẽ phải trả theo kế toán tài chính thông thường nhưng nó đã được hoãn lại trong tương lai bằng mã số thuế. Hãy tưởng tượng rằng công ty của bạn có thể báo cáo lợi nhuận 5.000 đô la trong năm nay hoặc năm tới và bất cứ khi nào báo cáo lợi nhuận đó, họ sẽ phải trả thuế 30%. Trong kế toán thuế của bạn, bạn đẩy lợi nhuận đó vào năm tới, giải phóng 1.500 đô la cho đầu tư thay vì nộp thuế. Trong báo cáo tài chính của bạn, bạn báo cáo khoản lãi trước $ 5.000. Nhưng vì công ty không thực sự trả thuế cho số tiền đó, bảng cân đối kế toán của nó phải cho thấy 1.500 đô la tiền mặt trong tương lai hiện đang được "sử dụng". Nó làm điều đó bằng cách tạo ra một khoản nợ thuế hoãn lại $ 1.500.

Ví dụ khấu hao

Nguồn phổ biến nhất của nợ thuế hoãn lại là khấu hao, quá trình các công ty phân bổ chi phí tài sản. Giả sử công ty của bạn chi 6.000 đô la cho một chiếc máy sẽ tồn tại trong ba năm và họ sẽ trả thuế 30% cho lợi nhuận. Theo kế toán tài chính thông thường, bạn khấu hao máy 2.000 đô la mỗi năm trong ba năm tiếp theo. Mỗi năm, báo cáo tài chính của công ty bạn (nhưng không nhất thiết phải khai thuế) cho thấy giảm thu nhập ròng 2.000 đô la và giảm 600 đô la thuế.

Bây giờ nói kế toán thuế cho phép công ty của bạn tải trước khấu hao để công ty khấu hao 3.000 đô la trong năm đầu tiên, 2.000 đô la trong lần thứ hai và 1.000 đô la trong lần thứ ba. Trong năm đầu tiên, công ty yêu cầu 3.000 đô la chi phí khấu hao trên tờ khai thuế của mình, giảm thuế 900 đô la. Nó tạo ra một khoản nợ thuế hoãn lại 300 đô la trên bảng cân đối kế toán để thể hiện sự khác biệt giữa những gì nó "nên" đã trả dựa trên báo cáo tài chính và những gì nó thực sự đã trả. Năm thứ ba, tình hình tự đảo ngược. Công ty trả thêm 300 đô la tiền thuế so với những gì báo cáo tài chính cho thấy "nên". Công ty xử lý sự khác biệt bằng cách loại bỏ trách nhiệm pháp lý khỏi bảng cân đối kế toán.

Hiểu khái niệm

Có thể hữu ích khi nghĩ về một khoản nợ thuế hoãn lại là số tiền mà một công ty đã "trả" thuế trong quá khứ, một số tiền sẽ phải được tạo ra trong tương lai. Nhưng điều quan trọng là phải hiểu rằng công ty đã không thực sự trả tiền. Công ty hoàn thành nghĩa vụ thuế; nó chỉ công nhận những nghĩa vụ đó trong kế toán tài chính theo thời gian biểu khác với thời điểm họ trả cho họ trong kế toán thuế.