Ví dụ về các thủ tục phân tích liên quan đến tài khoản doanh thu

Nếu bạn là một công ty kiểm toán sử dụng phương pháp dựa trên rủi ro, rất có thể bạn sẽ đầu tư nhiều thời gian vào tài khoản doanh thu. Kiểm toán dựa trên rủi ro hướng dẫn người dùng tăng cường kiểm tra ở những khu vực có rủi ro cao vốn có. Vì nhiều nhà quản lý có động lực mạnh mẽ để vượt quá lợi nhuận và doanh thu, kiểm toán viên nên kiểm tra nhiều trong lĩnh vực này.

Xác định đường cơ sở

Không giống như thử nghiệm quan sát và dựa trên yêu cầu, các thủ tục phân tích liên quan đến việc nghiên cứu các mối quan hệ và xu hướng trong dữ liệu tài chính. Bước đầu tiên trong thử nghiệm phân tích là để kiểm toán viên phát triển những kỳ vọng về dữ liệu tài chính. Sử dụng hiệu suất trong quá khứ, những thay đổi gần đây của công ty và xu hướng của ngành để tạo ước tính cho từng tài khoản và tỷ lệ báo cáo tài chính. Tiếp theo, đặt độ lệch chấp nhận được so với ước tính. Nếu dữ liệu thực tế lệch nhiều hơn số lượng có thể chấp nhận, hãy lập kế hoạch thử nghiệm thêm trong khu vực đó.

Tỷ số tài chính doanh thu

Kiểm toán viên nên so sánh nhiều tỷ lệ tài chính doanh thu với các năm trước, chọn đối thủ cạnh tranh và tiêu chuẩn ngành. Tỷ lệ phần trăm lợi nhuận gộp của công ty theo dòng sản phẩm có thể giúp kiểm toán viên có cái nhìn tổng thể về thay đổi lợi nhuận. Để tính biên lợi nhuận gộp, chia lợi nhuận gộp theo doanh thu. Ví dụ: một công ty có lợi nhuận gộp 5.000 đô la và doanh thu 8.000 - 5000/8000 - có biên độ 0, 625. Nếu sự thay đổi trong tỷ lệ này cao hơn bạn mong đợi, có thể công ty đang phóng đại doanh thu và lợi nhuận ròng.

Phân tích xu hướng bán hàng

Nhiều công ty cố gắng tăng số liệu doanh thu bán hàng thông qua "nhồi kênh". Xáo trộn hàng tồn kho đề cập đến thực tế đặt phòng bán sản phẩm vào cuối năm sẽ thực sự được ghi lại trong năm tài chính tiếp theo. Phân tích xu hướng bán hàng có thể đưa ra một kiểm toán viên cho thực hành này. Vẽ đồ thị dữ liệu bán hàng theo tháng giúp dễ dàng phát hiện các xu hướng bất thường. Cũng rất hữu ích khi so sánh doanh số trong tháng trước với tổng doanh số và xem lợi nhuận và phụ cấp theo phần trăm của tổng doanh số.

Phân tích bán hàng cắt ngang

Trong khi phân tích xu hướng cho phép kiểm toán viên nhìn thấy xu hướng theo thời gian, phân tích cắt ngang là một loại phân tích hồi quy cho phép kiểm toán viên nhìn thấy xu hướng theo vị trí. Điều này đặc biệt hữu ích cho các công ty bán lẻ có số lượng lớn địa điểm. Nếu hoạt động bất thường chỉ xảy ra tại một hoặc hai cửa hàng, nó có thể không đáng chú ý trong tổng doanh thu. Kiểm toán viên có thể vẽ biểu đồ kết quả của họ về doanh thu trên mỗi feet vuông để xác định bất kỳ ngoại lệ nào có hiệu suất thất thường.