Thủ tục kiểm toán mở rộng

Điều cuối cùng kiểm toán viên muốn làm là ký vào báo cáo tài chính không chính xác. Để tránh tình trạng này, kiểm toán viên khi thiết kế các quy trình kiểm toán đánh giá rủi ro của công ty làm sai lệch thông tin tài chính và rủi ro mà kiểm soát nội bộ không đủ. Nếu kiểm toán viên phát hiện một trong những rủi ro này cao hơn dự kiến, họ sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán mở rộng.

Thủ tục kích hoạt mở rộng

Kiểm toán viên sẽ yêu cầu các thủ tục mở rộng khi họ gặp phải các giao dịch rủi ro cao hoặc cảm thấy rằng rủi ro của kiểm toán đã tăng lên nói chung. Ví dụ, nếu mức độ cạnh tranh trong ngành đột ngột tăng lên, ban lãnh đạo có nhiều cám dỗ để làm sai lệch thông tin tài chính. Kiểm toán viên thường sẽ mở rộng các thủ tục kiểm toán bằng cách tăng quy mô mẫu và số lượng giao dịch mà họ kiểm tra. Các thủ tục kiểm toán mở rộng cũng có thể có nghĩa là sử dụng các kỹ thuật đánh giá khác nhau trên các mẫu giao dịch có rủi ro cao hoặc đơn giản là kiểm tra tất cả các giao dịch có tính chất nhất định.

Ý tưởng cho các giao dịch của bên liên quan

Các giao dịch của các bên liên quan có xu hướng rủi ro cao hơn vì có sự quen thuộc giữa hai bên. Các giao dịch như vậy sẽ xảy ra theo các điều khoản khác nhau hoặc hoàn toàn không xảy ra nếu hai bên không có mối quan hệ. Ví dụ, một công ty có thể đã mua một tài sản với giá thấp hơn nhiều so với giá trị được thẩm định từ một người bạn hoặc thành viên gia đình. Tốt nhất là kiểm toán viên nên kiểm tra chi tiết của tất cả các giao dịch của các bên liên quan và đặc biệt chú ý đến lãi suất, giá trị hoặc các điều khoản cho vay khác biệt đáng kể so với điều kiện thị trường mở.

Gợi ý cho các giao dịch ước tính

Nếu kiểm toán viên phát hiện ra nhiều giao dịch phức tạp liên quan đến ước tính và đánh giá quản lý, họ sẽ cần thực hiện các thủ tục mở rộng. Rủi ro là quản lý đã tính toán giá trị theo cách phù hợp với nhu cầu của nó. Ví dụ: quản lý có thể tính toán một khoản trợ cấp nhỏ cho các tài khoản nghi ngờ vì các nhà quản lý rất lạc quan về chiến lược bộ sưu tập mới của họ. Kiểm toán viên có thể xác minh rằng các nhà quản lý đã sử dụng một phương pháp hợp lý hoặc họ có thể thực hiện ước tính độc lập của riêng mình bằng phương pháp ưa thích của họ và so sánh số dư.

Tùy chọn cho giao dịch cắt

Kiểm toán viên nên sử dụng các thủ tục kiểm toán mở rộng đối với các giao dịch xảy ra gần với ngày giới hạn. Các giao dịch xung quanh điểm cắt có nguy cơ cao bị ghi sai trong giai đoạn sai hoặc tệ hơn là được ghi lại trong cả hai giai đoạn. "Kites" là một loại báo cáo sai trong đó công ty ghi nhận chuyển khoản ngân hàng trong cả hai tài khoản ngân hàng trong cả hai giai đoạn. Kiểm toán viên có thể phát hiện những sai sót này bằng cách chuẩn bị một lịch trình chuyển khoản ngân hàng trong một vài ngày trước và sau thời gian cắt.