Phương pháp kế toán chuyển giao là gì?

Năm 2009, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính đã công bố Tuyên bố 164, trong đó tạo ra các quy tắc kế toán mới cho việc sáp nhập và mua lại giữa các tổ chức phi lợi nhuận. Phương thức chuyển giao là một trong những quy trình mới được quy định trong FAS 164. Các quy tắc đặt ra cách đến và trình bày các giá trị của bảng cân đối kế toán của một thực thể được hợp nhất. FAS 164 không có tương tự theo Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế, không xử lý rõ ràng với các tổ chức phi lợi nhuận.

Sáp nhập

Một sự hợp nhất giữa các tổ chức phi lợi nhuận dẫn đến việc tạo ra một thực thể mới. Các thực thể sáp nhập đồng ý từ bỏ quyền kiểm soát của họ để ủng hộ hội đồng quản trị của thực thể mới. Ngày sáp nhập là ngày bắt đầu cho thực thể mới. Đối lập điều này với việc mua lại, trong đó một thực thể có được quyền kiểm soát một hoặc nhiều người khác. Trong một vụ mua lại, bên mua vẫn kiểm soát và ghi nhận tài sản và nợ của các đơn vị mục tiêu trên các báo cáo tài chính của chính mình. Khi sáp nhập tạo ra một thực thể mới, các số liệu trên bảng cân đối kế toán mới chuyển từ bảng cân đối kế toán của các thực thể hợp nhất. FAS 164 không áp dụng cho liên doanh.

Tình hình tài chính

Phương pháp được mô tả trong FAS 164 cho sáp nhập phi lợi nhuận được phát triển từ một phương pháp cũ hơn gọi là nhóm gộp. ngày sáp nhập. Theo phương thức chuyển nhượng, tài sản và nợ phải trả của mỗi đơn vị sáp nhập sẽ đưa ra báo cáo về tình hình tài chính của đơn vị mới - bảng cân đối phi lợi nhuận - với số tiền mang theo kể từ ngày sáp nhập. Số tiền mang theo, hoặc giá trị sổ sách của một mặt hàng là chi phí lịch sử của nó, được điều chỉnh bằng khấu hao, khấu hao, cải thiện và chi phí suy giảm. Trong một giao dịch mua lại, bên mua cập nhật bảng cân đối kế toán để phản ánh giá trị hợp lý của các tài sản và nợ mới. Giá trị hợp lý là số lượng một mặt hàng sẽ tìm nạp trên thị trường mở.

Báo cáo hoạt động

Các tổ chức phi lợi nhuận sử dụng báo cáo hoạt động thay vì báo cáo thu nhập. Khi sáp nhập xảy ra, tuyên bố hoạt động phản ánh các hoạt động từ ngày đo đến cuối kỳ. Thật thú vị, phương thức chuyển giao không coi bản thân việc sáp nhập là một hoạt động cho mục đích báo cáo tài chính. Ngược lại, mua lại là các hoạt động phải báo cáo và bên mua phải báo cáo mọi khoản phí hoặc đóng góp phát sinh từ việc mua lại trên một dòng đặc biệt trên tuyên bố hoạt động của mình.

Tiết lộ

FAS 164 mô tả một số tiết lộ mà tổ chức phi lợi nhuận mới phải thực hiện. Chúng bao gồm tên và mô tả của từng thực thể tham gia sáp nhập, ngày sáp nhập và các động lực cho việc sáp nhập. Mỗi thực thể sáp nhập phải tiết lộ số tiền ngày sáp nhập cho từng loại tài sản và nợ chính, ngay cả khi các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung không bắt buộc phải công nhận một số khoản mục này. Nếu các thực thể hợp nhất có các chính sách kế toán khác nhau, thực thể mới phải báo cáo mọi điều chỉnh mà nó thực hiện để có các chính sách phù hợp với các chính sách của thực thể mới.